Курсовая работа: Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"
В предварительном
варианте письменной информации аудитора могут содержаться требования по
внесению (с выполнением установленных для этого правил) исправлений в данные
бухгалтерского учета и подготовке перечня уточнений к уже подготовленной
бухгалтерской отчетности.
Выполнение таких
требований в случае, если они касаются исправлений, имеющих существенный
характер, является обязательным для того, чтобы аудиторская организация
впоследствии могла представить экономическому субъекту положительное
аудиторское заключение.
Письменная информация
аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах.
Один экземпляр письменной
информации передается под расписку указанным выше лицам, а второй экземпляр
остается в распоряжении аудиторской организации и приобщается к прочей рабочей
документации аудитора.
По итогам аудиторской
проверки проверяемому предприятию можно предоставить следующую информацию:
На основании протокола
выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие
нарушения:
1. Не правильно
рассчитаны проценты по займу
2. Не отражен прочий
доход по истекшему сроку исковой давности
Данные
нарушения повлекли за собой искажение в бухгалтерском учете, ошибки по первому
пункту также привели к завышению налоговой базы в декларации по УСНО.
Данные
нарушения могут быть устранены путем внесения исправлений в регистры
бухгалтерского учета и в декларацию по УСНО.
В целом можно сделать
условно-положительное заключение по результатам аудиторской проверки ООО
«Радамант».
В качестве мероприятий по
дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:
-повысить степень
надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок
первичные документы;
-исправить ошибки в
учетных регистрах.
Заключение
Проверяемая
в данном курсовом проекте организация ООО «Радамант» существует на протяжении
нескольких лет. За весь период существования в организации проводилось две
выборочные аудиторские проверки по основному виду деятельности (по итогам
2007г. и за 2008 г.), а также проверка кассовой дисциплины банком (за 2008 и
2009 гг.). Заключения положительные, за исключением заключения банка за 2008
год (здесь заключение условно-положительное, с незначительными нарушениями).
Отчетность
по УСНО успешно сдается на протяжении периода деятельности организации. Главный
бухгалтер в организации не менялся.
Однако
за видимым успехом данной ситуации могут скрываться ошибки, которые один и тот
же главный бухгалтер мог пропускать на протяжении всего периода деятельности
организации.
Кроме
того, за последний год значительно возрос риск средств контроля в связи с тем,
что в 2009 году открылось новое направление деятельности – строительство и
обороты предприятия существенно выросли. Кроме того, в компании появился еще
один бухгалтер.
Проведенная
аудиторская проверка показала, какие из участков бухгалтерского учета велись
некорректно, какие показатели рассчитаны неверно и что именно следует поправить
в первую очередь, о чем будет заявлено в официальном отчете, получаемом от
аудитора вместе с условно-положительным заключением (см. приложение Е.стр.53)
На основании протокола
выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, был составлен отчет
с указанием ошибок и возможными вариантами
исправления нарушений.
В качестве мероприятий по
дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:
-повысить степень
надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок
первичные документы;
-исправить ошибки в
учетных регистрах.
Список используемых источников
1. Гражданский
кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 17 июля 2009 г.
№ 145- ФЗ).
2. Налоговый
кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 03 ноября
2010 г. № 291 – ФЗ).
3. Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28
сентября 2010 г. № 243 –ФЗ).
4.
Федеральный
закон «Об аудиторской деятельности» № 119 – ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. от
30 декабря 2008 г. № 307 –ФЗ).
5. ПБУ
«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998
г. (в ред. от 26.03.2007г).
6. ПБУ
9/99 "Доходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от
06.05.1999г. №32н с изменениями от 27.11.2006г;
7.
ПБУ
10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от
06.05.1999г. №33н с изменениями от 27.11.2006г;
8.
«План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкция по его применению», утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.
№ 94н.
9. Стандарт
аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
10.
Стандарт
аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».
11.
Стандарт
аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита».
12.
Методические
указания по выполнению курсового проекта и контрольной работы и подготовки к
итоговой проверке знаний по дисциплине «Аудит», Янчук Н.А., 2005 г.
13.
Аудит:
Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.:
ЮНИТИ-ДАНА,2006.
14.
Аудит.
Практикум / Под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
15.
А.Д.
Шеремец, В.П. Суйц «Аудит», Москва, Инфра-м, 2005г.
16.
Аудит:
Учебное пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд.,
перераб. И доп. – М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов Н/Д: Феникс,2005.
17.
Василевич
А.В., Ширкина Н.Н. «Сборник задач по аудиту», 2002 г.
18.
Формы
бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Радамант» за 2009 год.
Приложение А
Программа
аудита прочих доходов и расходов
Проверяемая организация
ООО «Радамант»
Период аудита с 01.05.2010
- 31.06.2010
Проверяемый период – 2009
год.
Руководитель бухгалтерского
отдела - Панасенко Г.А.
Аудитор Леонова Л.В.
Аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 223,6
тыс. рублей
Программа
аудита прочих доходов и расходов ООО «Радамант»
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Источник |
Процедура |
1 |
Аудит прочих доходов
|
|
11 |
Установить виды прочих доходов по
итогам отчетного года, свести в таблицу. |
1С, анализ счета 91 |
Проверка доку-ментов, контроль |
12 |
Проверить правильность отнесения к
прочим в соответствии с перечнем |
ПБУ 9/99 |
Рабочие записи |
13 |
Установить контрагентов по
договорам, предмет договора и сумму |
Реестр договоров по сч.
62, 66, 76 |
Проверка договоров по формальным
признакам и по сути отраженных положений |
Р4 |
Установить, в какой форме
планируется получать доход по каждому договору |
Анализ счетов 62, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка |
15 |
Анализ договоров с контрагентами на
соответствие нормативным документам РФ |
Реестр договоров, ПБУ 9/99, ГК РФ |
Анализ оформле-ния документов |
6 |
Арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей |
Расчетные ведомости |
Пересчет,проверка учетных записей |
7 |
Сверка данных
аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета |
1С, журнал-ордер по
каждому виду доходов. Оборотно- сальдовая ведомость за 2009 г. Главная книга
за 2009 г. |
Проверка учетных записей,
арифметический контроль сумм |
18 |
Проверка соответствия
аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги |
79 |
Проверка отражения в учете и
отчетности прочих доходов |
Главная книга за 2009
г, Декларация по УСН
за 2009 г |
Пересчет, контроль документов,
учетных записей |
|
Аудит прочих расходов
|
|
11 |
Установить виды прочих расходов по
итогам отчетного года, свести в таблицу. |
1С, анализ счета 91 |
Проверка доку-ментов, контроль |
12 |
Проверить правильность отнесения к
прочим в соответствии с перечнем |
ПБУ 10/99 |
Рабочие записи |
13 |
Установить контрагентов по
договорам, предмет договора и сумму |
Реестр договоров по сч.
60, 66, 76 |
Проверка договоров по формальным
признакам и по сути отраженных положений |
Р4 |
Установить, в какой форме
планируется производить оплату по каждому договору |
Анализ счетов 60, 66, 76. Сверка с кассовой книгой, выписками банка |
15 |
Анализ договоров с контрагентами на
соответствие нормативным документам РФ |
Реестр договоров, ПБУ 10/99, ГК РФ |
Анализ оформле-ния документов |
6 |
Арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей |
Расчетные ведомости |
Пересчет, провер-ка учет. записей |
7 |
Сверка данных
аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета |
1С, журнал-ордер по
каждому виду расходов. Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г.
Главная книга за 2009
г.
|
Проверка учетных записей,
арифметический контроль сумм |
18 |
Проверка соответствия
аналитического и синтетического учета оборотам Главной книги |
79 |
Проверка отражения в учете и
отчетности прочих расходов |
Главная книга за 2009
г. |
Пересчет, контроль документов,
учетных записей |
2 |
Аудит чрезвычайных доходов и
расходов
|
|
11 |
Проверить, имели ли место
чрезвычайные ситуации |
Справки из ЖЭУ, иные
подтвержда-ющие документы |
Проверка документации по существу |
12 |
Установить какое имущество и
насколько было испорчено |
Акты, описи, бухгалтерские записи в
связи с ЧС |
Проверка документов |
13 |
Установить рыночную стоимость
испорченного имущества |
Пересчет, кон-троль документов,
учетных записей |
Р4 |
Проверить списание его стоимости |
Бухгалтерские записи по сч.91 |
Проверка учетных записей, арифмети-ческий
контроль |
15 |
Установить ответственных и виновных
лиц за ЧС |
Приказы о назна-чении, договора
материальной ответственности, приказ об учетной политике, иные документы. |
Проверка документации по существу |
6 |
Проверить наличие первичных
документов на лиц, учавствовавших в ликвидации последствий |
Договора, приказы, расчетные
документы |
Проверка документации |
7 |
Проверить первичные документы на
приобретенные в связи с ЧС материальные ценности |
Расчетные документы, договора, акты |
Проверка документации |
18 |
Проверка бухгалтерского и
налогового учета по операциям, связанным с ЧС |
1С, анализ счета 91 |
Проверка учетных записей,
арифмети-ческий контроль |
|
Аудит проверки формирования
финансовых результатов по прочим доходам и расходам
|
|
11 |
Проверка соответствия данных по
сч.91, Главной книге данным книге учета доходов и расходов |
Книга учета
доходов и расходов,
декларация УСНО
|
Рабочие записи |
12 |
Арифметическая проверка точности
бухгалтерских записей |
Расчетные ведомости, декларация
УСНО |
Проверка учетных записей,
арифмети-ческий контроль |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |