Курсовая работа: Аудит компании на примере ООО "Магнат"

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии системы внутреннего контроля аппарата управления предприятия масштабам и характеру его деятельности:

-  Неверное использование счетов для учета взносов в уставной капитал

-  Арифметические ошибки при распределении долей

-  Отсутствие в бухгалтерском учете данных о внесении вклада в уставной капитал от ЗАО «Импульс» (40 % от УК)

-  Неверный учет на счетах вклада от ЗАО «Прогресс»

-  Нарушено законодательство по налогам

-  Не полностью проведены расчеты с учредителями и бюджетом

Данные факты свидетельствуют о несовершенстве бухгалтерского учета предприятия в разрезе расчетов с учредителями, отсутствии систем внутреннего контроля.

Согласно закона, если кто-либо из учредителей не внес причитающийся с него вклад до конца первого года с момента государственной регистрации общества, оно должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала, зарегистрировав это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Нарушена ст. 16 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а именно:

1.1 «Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течении срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества».

1.2 «На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину»

Так как с момента регистрации предприятия прошло более года, то предприятие должно объявить об уменьшении УК до 3 421 рубля (вклад Петрова Г.В.).Таким образом, нарушается закон об ООО, согласно которому УК должен составлять не менее 10 000 руб.

Согласно законодательству РФ, ООО «Магнат», в случае, если не будут приняты корректирующие меры, должно прекратить свою деятельность путем ликвидации.

При выдаче аудиторского заключения существенные нарушения действующего законодательства о бухгалтерском учете могут оказать влияние на выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации за 2008 год.

Аудиторская оценка сохранности и учета основных средств ООО «Магнат»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:

·  Детализированные регистры для различных видов основных средств

·  Данные по учету фактов сдачи ОС в аренду

При проведении оценки внутреннего контроля ООО «Магнат» были выявлены следующие факты:

-   Не предусмотрен порядок переоценки ОС;

-   Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

-   Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств;

-   Отсутствуют договоры страхования ОС

-   ОС на дату утверждения акта не отображаются в учете

-   Не выбран вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств.

При оценке внутреннего контроля мы убедились в том , что мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно.

Отбор объектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующим признакам:

- максимальная стоимость ОС

- различные амортизационные группы

- поступления в исследуемом периоде

- выбытия в исследуемом периоде.

Учет хозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ:

1.  Неверное использование бухгалтерских проводок по счетам бухгалтерского учета для хозяйственных операций (см. рабочие документы)

2.  Ошибки в определении сумм для зачисления

3.  Отсутствие части необходимых проводок

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.

В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены санкции налоговых органов вплоть до остановки деятельности.

Начисление амортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ:

1.  Неверное определение норм амортизации по классификатору по всем рассматриваемым ОС

2.  Ошибки в определении сумм для зачисления

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.

В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены штрафные санкции вплоть до остановки деятельности.

Аудиторская оценка состояния внутреннего контроля сохранности и учета производственных запасов ООО «Магнат»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:

·  не произведена классификация МПЗ по группам;

·  нет схем отражения на счетах движения МПЗ

·  отсутствует график документооборота

·  не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ

·  не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ

·  неверное использование счетов и сумм по счетам

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

Инвентаризация МПЗ

В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.

Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций

Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.

В процессе аудита аудитором было выяснено:

·  с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

·  для кассы отведено специальное помещение

·  в кассе имеется сейф для хранения денег

·  кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

·  ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

·  ведутся кассовые документы

·  установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

·  на 2008 г. банком установлен лимит 12 000 р.

·  ККМ на предприятии не имеется

·  реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет

·  сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают

·  ведется журнал выданных доверенностей

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

·  нарушена физическая безопасность кассы

o  окна кассы не оборудованы железными решетками

o  отсутствует сигнализация

·  в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира

·  книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно

·  не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка

·  в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты

·  проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами

·  не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии

·  установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными

·  при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются

·  остатки кассы снимаются непостоянно

Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

1.  Прямое хищение денежных средств.

1.1.  Ничем не замаскированное.

1.2.  Замаскированное неоформленными документами и расписками

2.  Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15