Курсовая работа: Аудит товарно-материальных ценостей
если
после зачета все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли
должны применяться только по тому наименованию, по которому установлена
недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача,
произошедшая по вине материально ответственных лиц.
Неотъемлемой
частью контроля сохранности материальных ценностей на складах предприятия
является проверка складского учета. Практика работы показывает, что основные
нарушения в ведении складского учета состоят в наличии отрицательных переходов
остатков ("красивое сальдо") по видам материальных ценностей
отсутствие записи о поступлении материалов по отдельным приходным документам,
расхождении между данными карточек складского учета и бухгалтерского учета,
завышении количества списываемых документов на расход материалов, неправильном
подсчете переходящих остатков и др. Известно, что учет движения и остатков
материалов осуществляют в карточках складского учета материалов. Карточка
открывается на каждый номенклатурный номер отдельно, поэтому такой учет
называют сортовым и осуществляют его в натуральном выражении. Запись в
карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходный ордер
требование, накладная и др.) в день совершения операции. Поэтому, проверяя
состояние учета движения материальных ценностей на складах предприятия, аудитор
должен обратить внимание на достоверность записи и правильность составления
ведомости учета движения материалов по первичным документам на прием и отпуск
материалов, сданных в бухгалтерию предприятия.
Для
анализа запасов материальных ценностей используют карточки складского учета,
оборотные (сальдовые) ведомости и инвентаризационные описи, а также первичные
документы.
Проводя
аудит производственных запасов, следует иметь в виду, что первичные документы
по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в
организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно
по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий
контроль за движением, сохранностью к рациональному использованию материальных
ресурсов. Проведя акты и другие документы на покупку у физических лиц
материальных ценностей по рыночным ценам, оплаченных наличными деньгами из
кассы или из подотчетных сумм, аудитор устанавливает достоверность этих
операций и правильность оформления актов: наличие в них паспортных реквизитов,
адресов и расписок граждан в получении денег;
достоверность
подписей сотрудников предприятия, подтверждающих факт покупки материалов по
рыночным ценам; наличие подписи руководителя предприятия, утвердившего акт
совершения покупки; полноту оприходования закупленных ценностей - под отчет
материально ответственного лица.
Далее
аудитору следует тщательно проводить правильность бухгалтерских записей по
отпуску материальных ценностей со склада на различные цели. При этом должны
делаться следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
•
на стоимость материалов, отпущенных основному, вспомогательному производствам:
дебет счетов 901,921-кредит счетов подраздела 20;
•
на стоимость материалов, отпущенных для нужды общехозяйственного назначения и
управленческий дебет счета 821 - кредит счетов подраздела 20 и др.
Одним
из важных вопросов аудита является проверка правильности оценки материальных
ресурсов, списанных на производство, поскольку материалы поступают из различных
источников, а начальные остатки их могут иметь иную цену по сравнению с
закупленными.
Таким
образом, при аудите производственных запасов аудитор обязан удостовериться в
своевременности и полноте оприходования материалов, правильности оформления
отпуска их в производство, на сторону и др.
В
конце обследования аудиторы могут непосредственно проводить контрольные
проверки поступивших материальных ценностей и их вывоза, контрольные проверки
поступивших материальных ценностей и их вывоза, контрольные инвентаризации
отдельных видов материалов сырья.
Обследование
состояния материальных ценностей с последующей документальной проверкой дает
возможность сделать обоснованные выводы о целостности ценностей и разработать
профилактические мероприятия.
Документы
необходимые для проведения аудита
Первичные и иные
документы, послужившие основанием для производства записей на забалансовых
счетах.
Соответствующие ведомости
аналитического учета имущества или обязательств учитываемых на забалансовых
счетах.
Аудиторские процедуры
Инспектирование (проверка
записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в
первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором
самостоятельных расчетов).
2.3.Формы первичных
учетных документов
По учету продукции,
товарно-материальных ценностей в местах хранения
|
Форма
|
Нормативный
акт,
утвердивший форму
|
Порядок
заполнения формы
|
|
Акт
о приеме-передаче
товарно-материальных
ценностей на хранение
(Унифицированная
форма N МХ-1)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
товарно-материальных
ценностей, сданных на
хранение
(Унифицированная
форма N МХ-2)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о возврате
товарно-материальных
ценностей, сданных на
хранение
(Унифицированная
форма N МХ-3)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
поступающих грузов
(Унифицированная
форма N МХ-4)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
поступления
продукции, товарно-
материальных
ценностей в места
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-5)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
расхода продукции,
товарно-материальных
ценностей в местах
хранения
(Унифицированная
форма N
МХ-6)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
поступления
плодоовощной
продукции в места
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-7)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Журнал
учета
расхода плодоовощной
продукции в местах
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-8)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Весовая
ведомость
(Унифицированная
форма N МХ-9)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Партионная
карта
(Унифицированная
форма N МХ-10)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о расходе
товаров по партии
(Унифицированная
форма N МХ-11)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о расходе
товаров по партиям
(Унифицированная
форма N МХ-12)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о контрольной
проверке продукции,
товарно-материальных
ценностей, вывозимых
из мест хранения
(Унифицированная
форма N МХ-13)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о выборочной
проверке наличия
товарно-материальных
ценностей в местах
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-14)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
об уценке
товарно-материальных
ценностей
(Унифицированная
форма N МХ-15)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N 66)
|
|
Карточка
учета
овощей и картофеля в
буртах (траншеях,
овощехранилищах)
(Унифицированная
форма N МХ-16)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Акт
о зачистке бурта
(траншеи,
овощехранилища)
(Унифицированная
форма N МХ-17)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Накладная
на
передачу готовой
продукции в места
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-18)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N 66)
|
|
Ведомость
учета
остатков товарно-
материальных
ценностей в местах
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-19)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Отчет
о движении
товарно-материальных
ценностей в местах
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-20)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Отчет
о движении
товарно-материальных
ценностей в местах
хранения
(Унифицированная
форма N МХ-20а)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв.
Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
|
Отчет
экспедитора
(Унифицированная
форма N МХ-21)
|
Постановление
Росстата от
09.08.1999 N 66
|
Указания
по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
продукции, товарно-материальных
ценностей в местах хранения
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ от 09.08.1999
N
66)
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
