Курсовая работа: Аудит товарно-материальных ценостей
Наименование поступивших ТМЦ |
Номенклатурный №, присвоенный на предприятии |
Номенклатурный номер, который следовало
присвоить
в соответствии с результатами проверки |
Отклонения, + (-) |
Примечания |
Таблица 1. Ведомость
проверки правильности присвоения номенклатурного номера
поступившим от поставщиков товарно-материальным ценностям
При учете материалов на счете 10 по учетным
ценам необходимо дополнительно проверить правильность подсчета
отклонения в стоимости материалов и списания со счета 15
"Заготовление и приобретение материалов" в дебет счета 10
"Материалы" по учетной стоимости
и в дебет счета 16 "Отклонение в стоимости материалов" на разницу между фактической и
учетной стоимостью. При этом аудитор
составляет следующую вспомогательную ведодость (табл.2).
Таблица.2. Ведомость проверки
правильности подсчета отклонений по поступившим товарно-материальным ценностям
Наименование товарно-материальных ценностей
ей
|
Стоимость отклонений, отнесенных на счет 16, согласно данным предприятия, р. |
Стоимость отклонений,
которую следовало отнести на счет 16, согласно данным проверки, р. |
Отклонения, + (-) |
Примечания |
Гл.
2. Аудит товарно-материальных ценностей
2.1.Инвентаризация
ТМЦ
Инвентаризация
товарно-материальных ценностей - один из приемов контроля, обеспечивающий
сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их
складского и бухгалтерского учета. Ее проводят все предприятия и организации
независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы.
Товарно - материальные ценности
(производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в
описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и
других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Инвентаризация товарно - материальных
ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в
данном помещении.
При хранении товарно - материальных
ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного
лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После
проверки ценностей вход в помещение не допускается (например,
опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Комиссия в присутствии заведующего
складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое
наличие товарно - материальных ценностей путем обязательного их пересчета,
перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об
остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без
проверки их фактического наличия.
Товарно - материальные ценности,
поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально
ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и
приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти товарно - материальные ценности
заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно - материальные
ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата
поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа,
наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном
документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его
поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со
ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
При длительном проведении инвентаризации
в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и
главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно -
материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в
присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносятся в отдельную опись
под наименованием "Товарно - материальные ценности, отпущенные во время
инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на
поступившие товарно - материальные ценности во время инвентаризации. В
расходных документах делается отметка за подписью председателя
инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.
Инвентаризация товарно - материальных
ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями,
находящихся на складах других организаций, заключается в проверке
обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
На счетах учета товарно - материальных
ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально
ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только
суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути
- расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами, по
отгруженным - копиями предъявленных покупателям документов (платежных
поручений, векселей и т.д.), по просроченным оплатой документам - с
обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах
сторонних организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату,
близкую к дате проведения инвентаризации.
Предварительно должна быть произведена
сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету
"Товары отгруженные" следует установить, не числятся ли на этом счете
суммы, оплата которых почему-либо отражена на других счетах ("Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" и т.д.), или суммы за материалы и
товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.
Описи составляются отдельно на товарно -
материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок
покупателями и находящиеся на складах других организаций.
В описях на товарно - материальные
ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие
данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и
номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах
бухгалтерского учета.
В описях на товарно - материальные
ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной
отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно -
материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного
документа.
Товарно - материальные ценности, хранящиеся
на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов,
подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти
ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным
учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты
документов.
В описях на товарно - материальные
ценности, переданные в переработку другой организации, указываются наименование
перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическая
стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты
документов.
Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения
и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.
Инвентаризация проводится путем осмотра
каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся
по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском
учете. (Приложение 1,2,3)
2.2.Аудит ТМЦ
При
аудиторской проверке правильности оприходования материальных ценностей
обращается внимание на взаимоувязку производственной программы с
обеспеченностью ее материальными ценностями. Устанавливают, составлены ли
расчеты определения потребности материалов в соответствии с действующими
нормами расхода сырья, основных и вспомогательных материалов с учетом
применения прогрессивной технологии, а расчеты производственных запасов -с
предусмотренными нормативами, и обеспечивают ли они бесперебойный выпуск продукции.
В
процессе аудиторско-контрольных процедур объектом исследования являются
оперативная и служебная информации. В оперативном учете приводятся данные по
каждому поставщику. Изучается, как осуществляется оперативный учет в
проверяемой организации: указываются ли по каждому поставщику в отдельности
ассортимент и сроки поставки материалов по договору и приводится ли на
основании документов фактически поступивший ассортимент материалов с указанием
даты поступления. Важно выяснить достоверность приведенной информации, выявить
поставщиков, нарушавших условия договора. Устанавливают, предъявлялись ли
штрафные и другие санкции к нарушителям договорной дисциплины, возмещены ли они
организации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |