Курсовая работа: Анализ и учет затрат на оплату труда
Д 70 К 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Если заработная плата не
получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О.
работника специальным штампом или от руки делается отметка
'"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.
На лицевой стороне
платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются
суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.
На
депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы.
Закрытая платежная
ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в
бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает
расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и
передает его в кассу для составления отчета кассира.
Вся невыданная в
указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет
предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что
это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на
погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их
по первому требованию предприятия.
В бухгалтерии ОАО ИПК
«Ульяновский дом печати» учет депонентских сумм ведется в Книге учета
депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе
производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по
невиданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. Выплата
депонентских сумм оформляется расходным ордером. Выплата отпускных и расчета
при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.
Синтетический учет
расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате
труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов.
На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и
не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.
Начисление заработной
платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.
Д 20 К 70 .
Д 25 К 70
В зависимости от
производственных функций работников начисление их тарифной заработной
платы может отражаться в корреспонденции с дебетом счетов 20 "Основное
производство", 23 "Вспомогательное производство", 25
"Общепроизводственные расходы'', 26 "Общехозяйственные расходы",
28 "Брак в производстве", 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Начисление сумм пособий
по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат,
которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается
в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" по соответствующим субсчетам.
По дебету счета 70
отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной
платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными,
отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса". Если вместо
выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет
работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетный
счет".
Суммы удержанного налога
на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68
"Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по налогу на
доходы физических лиц", а суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд
РФ, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 69 по субсчету 2 "Расчеты
по пенсионному обеспечению".
Суммы удержаний по исполнительным
листам в ОАО ИПК «Ульяновский дом печати» отражаются в корреспонденции с
кредитом сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по
субсчету «Расчеты по претензиям». Суммы, удержанные из заработной платы
работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции
с дебетом сч. 28 «Брак в производстве».
Суммы удержаний в счет
погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами
сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 "Расчеты с
подотчетными лицами".
Таблица 1
Основные
бухгалтерские проводки по учету начисления оплаты труда
Содержание операции |
Документ |
Корреспондирующие счета |
Дебет |
Кредит |
Начислена заработная
плата за проработанное время, выполненные работы, премии, доплаты, надбавки,
за отпуск, выполнение государственных обязанностей, льготные часы подростков:
Основным
производственным рабочим
Обслуживающему и
управленческому персоналу цехов
Персоналу
вспомогательных цехов
Обслуживающему и
управленческому персоналу предприятия
Персоналу торговых,
снабженческих организаций
Начислены вознаграждения
за изобретательство и рационализаторские предложения
Начислены пособия по
социальному страхованию
|
Табели, наряды, листки
на доплату, ведомости и т.п.
Расчетная ведомость
|
20
25
25
23
26
44
26
69-1
20,23, 25,26
|
70
70
70
70
70
70
70
70
70
|
Таблица 2
Основные
бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы и других оплат
Содержание
операции |
Документ |
Корреспондирующие
счета |
дебет |
кредит |
Удержаны из
заработной платы:
Налог на доходы
физических лиц
Отчисления в пенсионный
фонд
По исполнительным
документам
Своевременно
невозвращенные подотчетные суммы
За причиненный
материальный ущерб
За товары, купленные в
кредит
По полученным займам
Профсоюзные взносы
За допущенный брак
Выплачены из кассы
заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от
участия в предприятии
Перечислена оплата
труда в сбербанк
Депонированы суммы
оплаты труда
|
Расчетная ведомость
Акт о браке
Платежная ведомость
То же
Справка бухгалтерии
|
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
|
68
69-2
76
71
73-2
73-1,76
73-1
76
28
50
51
76
|
2.2
Документальное оформление расчетов по оплате труда
Для учета личного состава
работников ОАО ИПК «Ульяновский дом печати» начисления и выплат заработной
платы используют унифицированные формы первичных учетных документов,
утвержденные Постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 №
1.
Основанием для приема на
работу в фирме является приказ (распоряжение) руководителя предприятия. На
каждого работника организации заполняется личная карточка.
Личная карточка работника
(форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о
приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об
окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных
законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.
При
приеме на работу оформляется заявление, одновременно издается приказ о приеме
на работу и заключается трудовой договор. Затем начальник отдела кадров вносит
запись в трудовую книжку. Далее получает в органах Пенсионного фонда страховое
свидетельство государственного пенсионного страхования. Кроме того, происходит
оформление страхового медицинского полиса обязательного страхования граждан, заводят
личную карточку работника.
Штатное расписание (форма
№ Т-3) в ОАО ИПК «Ульяновский дом печати» применяется для оформления структуры,
штатного состава и штатной численности организации.
Принятого
на работу работника включают в штатное расписание.
Приказ (распоряжение) о
переводе работника на другую работу (форма № Т-5) и приказ (распоряжение) о
переводе работников на другую работу (форма № Т-5а) используются для оформления
и учета перевода работника (работников) на другую работу.
После
оформления приказа о переводе на другую работу оформляется приложение трудового
договора, производится запись в личной карточке. Далее делается запись в
трудовой книжке.
Приказ (распоряжение) о
направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ (распоряжение) о
направлении работников в командировку (форма № Т-9а) применяются для оформления
и учета направлений работника (работников) в командировки. При необходимости
указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия
направления в командировку.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |