Контрольная работа: Налоги и налогообложение
Налогоплательщиками
налога признаются (ст. 235):
1) лица, производящие выплаты физическим
лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями);
2) индивидуальные предприниматели,
адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к
индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик
одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных
выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения
признаются (ст. 236):
для организаций и др. –
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;
для индивидуальных
предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной
деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база (ст.237)
определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в
налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.
При определении налоговой
базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в
которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров
(работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического
лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах,
оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Налогоплательщики
определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала
налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Не подлежат
налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных
вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:
- государственные пособия,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации;
- компенсационные выплаты, связанные с
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- материальная помощь физическим лицам
в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в
целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а
также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи
умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
- сумма материальной помощи,
выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями,
финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое
лицо за налоговый период; и др.
От уплаты налога
освобождаются (ст.239):
o организации любых
организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не
превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое
лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;
o налогоплательщики – с сумм выплат и
иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода
на каждое физическое лицо:
общественные организации
инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют
не менее 80 %, их региональные и местные отделения;
учреждения, созданные для
достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных,
научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам
и их родителям; и др.
o налогоплательщики, являющиеся
инвалидами I, II, III группы, в
части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной
деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.
Налоговым периодом
(ст.240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога (ст.241)
устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей
территории государства, за исключением сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых,
семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования.
Налоговая база на каждое физ.
лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования |
Фонд обязательного медицинского
страхования |
Итого |
ФФОМС |
ТФОМС |
До 280000
руб.
|
20% |
3,20% |
0,80% |
2% |
26% |
От 280001руб. до 600000 руб. |
56000руб. +7,9% с суммы, превышающей
280000 |
8960руб.+1% с суммы, превышающей
280000 руб.. |
2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей
280000 руб. |
5600руб. + 0,5% с суммы, превышающей
280000 руб. |
72800руб.+10% с суммы, превышающей
280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
81280руб+2% с суммы, превышающей
600000 руб. |
12480 руб. |
3840руб. |
7200 руб. |
104800 руб. +2% с суммы,
превышающей 600000руб. |
Налог исчисляют налоговые
агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде
авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам,
но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).
По окончании отчетного
налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа
следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым
периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в
электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное
обеспечение по каждому работнику.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |