Дипломная работа: Учет материально–производственных запасов организации

На каждую марку топлива и масла ведется отдельная ведомость.

Неиспользованные талоны подлежат возврату в сроки, установленные на предприятии, а также при возвращении из длительных рейсов и командировок, при уходе в отпуск, при постановке автомобиля на техническое обслуживание или ремонт по ведомости учета возврата талонов (приложение № 3 Инструкции по ГСМ, форма № 2 Инструкции по автотранспорту).

О возвращенных талонах водитель расписывается в ведомости, а лицо, принимающее талоны — о принятом остатке в путевом листе.

На принятые просроченные или испорченные талоны составляется акт с указанием в нем причин просрочки или порчи талонов, который подписывается приемщиком и водителем. Акт утверждается руководителем предприятия и подкалывается к ведомости возврата.

При каждом возвращении водитель в разделе путевого листа «движение горючего» в графе «остаток при возвращении» обязан записать остаток топлива в баке и через разделительную черту остаток топлива в талонах (в стоимостном или натуральном выражении).

При выдаче талонов в аналитическом учете оформляется следующая запись: дебет счета 10, субсчета порядка «ГСМ в баках и талоны у водителей» кредит счета 10 субсчета порядка «ГСМ по талонам»

На каждом предприятии ведется учет топлива (натурой и в талонах) по предприятию в целом, по каждому автомобилю и по каждому водителю; а также смазочных материалов, специальных жидкостей, фильтрующих материалов по предприятию в целом.

Учет ГСМ в местах хранения осуществляется материально-ответственными лицами на карточках складского учета (типовая форма № М-17) или в книгах, содержащих реквизиты, указываемые в карточках учета (например, — книга учета топлива, смазочных материалов и талонов форма приложение № 4 к Инструкции по ГСМ, форма № 3 Инструкции по автотранспорту).

В карточки на основании оформленных в установленном порядке первичных документов заносятся данные по приходу и отпуску ГСМ, талонов на ГСМ (в литрах) и выводятся количественные остатки после каждой записи или после записи последней операции дня.

Складской, а также бухгалтерский учет ГСМ в натуральном выражении на складах, в кладовых ведется в единицах массы.

ГСМ, находящиеся в других местах хранения (в пунктах заправки, на производственных участках и т.п.) учитываются в тех единицах, по которым они отпущены. При этом если в другие места хранения ГСМ отпускаются в литрах (бензин, дизельное топливо), то с лицевого счета склада ГСМ списываются исходя из оценки за килограмм, а на лицевые счета материально-ответственных лиц или водителей приходуются в литрах с соответствующей оценкой их стоимости.

Данные ведомостей и лимитно-заборных карт об отпуске нефтепродуктов (в том числе талонами) отражаются в карточках М-17 по мере их закрытия, включая операции последних дней отчетного месяца, в соответствующих единицах измерения. При этом пересчет количества ГСМ, отпущенных со склада, из литров в килограммы производится исходя из средней плотности соответствующего вида ГСМ за отчетный месяц по складу.

На основании документов, по которым на предприятии производились прием и выдача топлива и смазочных материалов : счетов-накладных, актов, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов, ведомостей учета возврата талонов и других документов, материально-ответственным лицом составляется отчет о движении ГСМ ( на автотранспортных предприятиях — сменный (суточный) отчет о движении топлива и смазочных материалов) (формы — приложение № 5 к Инструкции по ГСМ, форма № 4 Инструкции по автотранспорту).

Отчеты вместе с документами по приходу и расходу по окончании рабочего дня (дежурства) передаются в бухгалтерию и служат основанием для последующего отражения движения топлива и смазочных материалов и расчетов с поставщиками.

После обработки путевых листов на основании записей в них и после сверки их с ведомостями учета выдачи и возврата топлива (талонов) заполняется месячная карточка учета расхода топлива, ведущаяся на каждый автомобиль по форме приложения № 6 к Инструкции по ГСМ, форме № 5 Инструкции по автотранспорту).

Работник отдела (группы) топливно-энергетических ресурсов, ведущий учет, записывает в карточку учета расхода топлива автомобилем пересчитанные фактические и нормативные расходы и выводит результат.

Карточки учета за текущий месяц хранятся в отдельной папке по порядку номеров автомобилей, а по истечении месяца карточки вкладываются в папки, заводимые на каждый автомобиль и хранятся в них.

На основании данных карточек учета расхода топлива ведутся лицевые карточки водителей по форме приложения № 7 к Инструкции по ГСМ или форме № 6 Инструкции по автотранспорту).

Учет расходования горюче-смазочных материалов, специальных жидкостей, смазочных материалов на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава и технологического оборудования производится начальником производства (мастерских) и ведется помесячно по ведомости (форма ведомости приведена в приложении № 8 к Инструкции по ГСМ, на автотранспортных предприятиях ведомость ведется по форме карточки приложения № 1 к Инструкции по автотранспорту) на каждую марку топлива и смазочных материалов.

Заполненные ведомости подписываются начальником производства и после проверки отделом (группой) топливно-энергетических ресурсов, утверждаются руководством предприятия и передаются вместе с приложенными к ним приходно-расходными документами в бухгалтерию предприятия.

Учет талонов осуществляется в книге движения талонов по форме № 6-нп в количественном выражении по маркам и купюрам (приложение № 9 к Инструкции по ГСМ).

Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению топлива по талонам служит составляемый материально-ответственным лицом отчет о движении талонов по форме № 7-нп (приложение № 10 к Инструкции по ГСМ), а также отчеты о движении нефтепродуктов по форме приложения № 5 к Инструкции по ГСМ (форма № 4 Инструкции по автотранспорту).

Списание израсходованных ГСМ на затраты производства оформляется соответствующими первичными учетными документами (в частности, путевыми листами). В соответствии с пунктом 7.9. Инструкции по учету ГСМ являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива. Указанные ведомости принимаются к учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях работником предприятия, ведущим оперативный учет топлива, делается соответствующая отметка.

Списание ГСМ, использованных для профилактики или ремонтных работ производится на основании лимитно-заборных карт, накладных на отпуск, актов на проведение работ.

Стоимость израсходованных ГСМ отражается в бухгалтерском учете следующими записями по счетам учета:

дебет счета 20 «Основное производство» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на затраты основного производства, а именно производства, продукция (работы, услуги) которого явились целью создания организации;

дебет счета 23 «Вспомогательные производства» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на затраты вспомогательного производства, а именно производства, которое является вспомогательным (подсобным) для основного производства организации (подразделения по обеспечению основного производства электроэнергией, паром, газом, воздухом; транспортное обслуживание, ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов; возведение (временных) нетитульных сооружений; лесозаготовки; лесопиление и т.п.);

дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации;

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 10 — стоимость ГСМ, отнесенных на расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом;

дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на расходы обслуживающих производств и хозяйств (организаций жилищно-коммунального хозяйства, включая общежития, прачечные, бани; пошивочные и прочие мастерские бытового обслуживания; столовые и буфеты; детские дошкольные учреждения; дома отдыха; санатории и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительского назначения);

дебет счета 44 «Расходы на продажу» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на расходы, связанные со складской деятельностью промышленных предприятий, а также стоимость ГСМ, использованных в рамках своей основной деятельности предприятиями торговли и общественного питания;

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных на внереализационные и операционные расходы организации (пункты 11 и 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н);

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 10 – стоимость ГСМ, отнесенных к чрезвычайным расходам организации (пункт 13 ПБУ 10/99).

Для отнесения затрат на приобретенные ГСМ на затраты производства необходимо подтвердить производственный характер их использования.

Для этого прежде всего необходимо правильное оформление путевых листов и осуществление контроля за соблюдением норм расходования ГСМ.

С 1 января 1999 года постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 года № 78 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ на автомобильном транспорте, а также указания по их применению и заполнению, обязательные к применению согласно статьи 9 Закона о бухгалтерском учете всеми предприятиями, учреждениями и организациями.

Среди них — путевой лист легкового автомобиля (форма № 3); путевой лист специального автомобиля (форма № 3 спец); путевой лист легкового такси (форма № 4); путевой лист грузового автомобиля (формы № 4-с, № 4-п); путевой лист автобуса (форма № 6); путевой лист автобуса не общего пользования (форма № 6 спец.); журнал учета движения путевых листов (форма № 8); товарно-транспортная накладная (форма № 1-т).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19