Дипломная работа: Налогообложение доходов физ.лиц
2.17.2. Видача путівок непрацюючим пенсіонерам
Видача путівок є негрошовою формою доходів. Об'єкт
оподаткування визначається згідно п.3.4 Закону України № 889 (табл. 2.12.)
Якщо непрацюючій на підприємстві фізичній особі
надається путівка як додаткове благо, то такі доходи з метою оподаткування
можна прирівняти до подарунків (при цьому необхідно відповідне оформлення
наказу керівництва) згідно підпункту 4.2.9 "е" з відповідним
оподаткуванням згідно статей 13, 14 і підпункту 22.1.5 Закону України №889.
Тобто у 2004 році путівки не оподатковуються, а з 01.01.2005 року підлягають оподаткуванню
згідно з п.7.1 і п.22.3 Закону № 889.
Таблиця 2.12.
Бухгалтерський і податковий облік операцій з путівками
|
№
п/п
|
Найменування операцій |
Бух. запис |
Сума |
ВВ |
ВД |
Декл.
рядок
|
1ДФ
код
|
При-
Мітки
|
| Дт |
Кт |
| Придбання путівки |
| 1. |
Проведена передоплата за путівку |
371 |
311 |
1500 |
1250 |
|
04.1 |
|
|
| 2. |
Створено податковий кредит (при
наявності податкової накладної) |
641 |
644 |
250 |
|
|
|
|
|
| Путівка передається з частковою
оплатою працівникам (300 грн.), решта безоплатно |
| 4. |
Путівка передана працівнику |
377 |
331 |
1250 |
|
1250 |
01.1 |
|
|
| 5. |
Створено зобов’язання з ПДВ |
377 |
641 |
250 |
|
|
|
|
|
| 6. |
Частина вартості безоплатно
переданої путівки відображена як «благо» (код 397), елемент «Інші»
- розрахунок об’єкту оподат-кування
(1000 х 1,2 х 1,4943)
|
23,91,
92
|
661 |
1200
1379,32
|
|
|
|
09 |
|
| 7. |
Оплатну частину вартості путівки
утримано із зарплати |
661 |
377 |
300 |
|
|
|
|
|
| 8. |
Списана вартість безоплатної
частини путівки |
661 |
377 |
1200 |
|
|
|
|
|
| 9. |
Нараховано податок з доходів
1000 х 1,2 х 1,4943 = 1379,32 х 13%
|
661 |
6416 |
179,32 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |
