Дипломная работа: Налогообложение доходов физ.лиц
Приклад. Договір на навчання укладено між ВУЗом та
батьком студента, а квитанції на
оплату оформлені на ім’я студента, який не має
самостійних джерел доходу.
Чи є у такому випадку у батька право на податковий
кредит?
Відповідь:
Так, оскільки Законом України “Про освіту” встановлено,
що за неповнолітніх дітей (до 18 років) договір на навчання повинен укладатися їх
батьками, але в договорі при цьому обов’язково зазначається ПІБ особи, яка буде
безпосередньо навчатися (дитини). Враховуючи наведені вище норми Сімейного та
Цивільного кодексів України платник податку – батько може скористатися правом
на податковий кредит на навчання своєї дитини, якщо у якості підтверджуючих
документів він пред’явить квитанції оплати навчання згідно з укладеним
договором, оформлені на ім’я дитини-студента, який не
має самостійних джерел доходу.
2.12. Благодійна і матеріальна допомога
в податковому законодавстві
Порядок оподаткування благодійної та матеріальної
допомоги регулюють два пункти 9.7.3 та 9.7.4 Закону України "Про податок з
доходів фізичних осіб" від 22.05.2003р. № 889 . Відповідно до них
благодійна (в тому числі матеріальна) допомога розглядається як цільова (п.
9.7.4.) і нецільова (п. 9.7.З.).
Відповідно до підпункту 9.7.3. цього Закону не підлягає
включенню до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у
тому числі матеріальної, яка надається резидентами - юридичними або фізичними
особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно
у розмірі, що не перевищує розмір мінімального прожиткового рівня,
встановленого на 1 січня такого року, за умови, що на такого платника податку
поширюється право на отримання податкової соціальної пільги згідно з підпунктом
6,5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (табл. 2.8.) Така нецільова (в тому
числі і матеріальна) благодійна допомога не підлягає оподаткуванню за наступних
умов:
ü її
розмір не перевищує розмір мінімального прожиткового рівня сукупно за календарний
рік;
ü на
такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги.
Отже, розмір нецільової благодійної допомоги сукупно за
календарний рік не може перевищувати розмір мінімального прожиткового рівня,
встановленого на 1 січня такого року.
Згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, що
затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. №5 матеріальна допомога, яка
має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення,
у зв'язку з екологічним станом...) належить до інших заохочувальних та
компенсаційних виплат фонду оплати праці.
Матеріальну допомогу, можна розділити за призначенням та
характером на два види:
1) як складову показника "Операційні витрати з
реалізованої продукції", у який включаються "Витрати на оплату
праці". Призначення такої матеріальної допомоги передбачено у Трудовій
угоді (Колективному договорі) у розділі "Заробітна плата" ("Оплата
праці"), така матеріальна допомога носить систематичний характер, її слід оподатковувати
як заробітну плату і нараховувати внески в соціальні фонди згідно законодавства;
2) як складову показника "Інші витрати операційної
діяльності", призначення такої матеріальної допомоги не передбачено
Колективним договором, така допомога е одноразовою, нецільовою та виплаченою
згідно окремого наказу, її слід розглядати як нецільову благодійну і
оподатковувати відповідно до п. 9.7.3.
Щодо цільової благодійної допомоги, то п. 9.7.4
встановлено, що "не підлягає включенню до оподатковуваного доходу цільова
благодійна допомога, яка надається резидентами - юридичними або фізичними
особами у будь-якій сумі (вартості)... закладу охорони здоров'я для компенсації
вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї
першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських
компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань) у розмірах, що не покриваються
виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного страхування, крім витрат на
лікування та оплату ліків, які не звільнені від оподаткування відповідно до
цього ж пункту.
Таким чином, підприємство має право надати благодійну
допомогу на лікування та оплату лікарських засобів своєму працівнику або членам
його сім'ї першого ступеня споріднення самостійно (оплачуючи її безпосередньо
закладам охорони здоров'я), а не тільки через благодійну організацію і при
цьому така благодійна допомога не оподатковуватиметься податком на доходи
фізичних осіб [18,с.16].
Для податкового обліку матеріальної допомоги необхідно
керуватися п.п.5.6.1 Закону України "Про оподаткування прибутку
підприємств, в якому зазначено, що до складу валових витрат платника податку
відносяться ... "будь-які інші виплати в грошовій або натуральній формі,
встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які
звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання
оподаткування доходів фізичних осіб)".
Таблиця 2.8.
Бухгалтерський та податковий облік благодійної та
матеріальної допомоги
№
п/п
|
Найменування операцій |
Бух. запис |
Сума |
ВВ |
Декл.
рядок
|
1ДФ
код
|
При-
мітки
|
Дт |
Кт |
Нецільова благодійна (в т.ч.
матеріальна) допомога одноразового характеру
(працівник має право на
застосування ПСП)
|
1. |
Нарахована допомога (код 641),
елемент «Інші»
|
23,91,
92…
|
661 |
300 |
- |
|
- |
П.9.7.3 ЗУ№889 |
2. |
Виплачена допомога |
661 |
301 |
300 |
- |
|
|
|
Нецільова благодійна (в т.ч.
матеріальна) допомога разового характеру
(працівник не має права на
застосування ПСП)
|
1. |
Нарахована допомога (код 642),
елемент «Інші»
|
23,91,
92…
|
661 |
300 |
- |
|
17 |
П.9.7.3 ЗУ№889 |
2. |
Утримано податок (300 х 13%) |
661 |
6416 |
39 |
- |
|
|
|
3. |
Виплачена допомога |
661 |
301 |
261 |
- |
|
|
|
Матеріальна допомога систематичного
характеру
(у Колективному договорі – розділ
«Заробітна плата»)
|
1. |
Нарахована допомога (код 392),
елемент «Заробітна плата»
|
23,91,
92…
|
661 |
300 |
300 |
04.3 |
01 |
П.4.2.1.
ЗУ №889
П.5.6.1.
ЗУ №1
|
2. |
Нараховані внески до ПФ (300 х 32%) |
23,91,
92…
|
6510 |
96 |
96 |
04.4 |
|
|
3. |
Нараховані внески в ФСС в зв’язку з
тимчасовою втратою працездатності
(300 х 3,9%)
|
23,91,
92…
|
6520 |
8,7 |
8,7 |
04.4 |
|
|
4. |
Нарахований ФСС по безробіттю
(300 х 1,9%)
|
23,91,
92…
|
6530 |
5,7 |
5,7 |
04.4 |
|
|
5. |
Нарахований ФСС від нещасних
випадків (300 х 1,71%) |
23,91,
92…
|
6522 |
5,13 |
5,13 |
04.4 |
|
|
6. |
Утримані внески в ПФ (300 х 2%) |
661 |
6511 |
6 |
|
|
|
|
7. |
Утримані внески в ФСС у зв’язку з
тимчасовою втратою працездатності |
661 |
6521 |
3 |
|
|
|
|
8. |
Утримані внески в ФСС по безробіттю
(300 х 0,5%)
|
661 |
6531 |
1,5 |
|
|
|
|
9. |
Утримано податок на доходи фізичних
осіб (300 – 6,0 – 3,0 – 1,5) х 13% |
661 |
6416 |
37,64 |
|
|
|
|
10. |
Виплачена допомога |
661 |
301 |
251,86 |
|
|
|
|
Цільова благодійна допомога, надана
через заклад охорони здоров’я |
1. |
Перерахована цільова благодійна
допомога |
685 |
311 |
300 |
|
|
|
П.9.7.4. ЗУ№889 |
2. |
Відображена на розрахунках з
працівником сума допомоги |
661 |
685 |
300 |
|
|
|
|
3. |
Проведено нарахування благодійної
допомоги (код 668), елемент «Інші» |
23,91,
92…
|
661 |
300 |
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |