Дипломная работа: Методика оценки финансового результата предприятия на примере МУП "Гортеплосеть"

Дебит счетов «10, Кредит счета №91

Все недостачи отражены так:

Дебит счета № 94 Кредит счетов № 10,43.

Продукция собственного производства приходуется на основании накладной внутрихозяйственного назначения, в которой указывают наименование продукции, единицы измерения, количество, цену и сумму.

Материальные ценности, поступившие со стороны, приходуют на; основании счетов-фактур, которые выписывают поставщики. В счете-фактуре указывают: наименование материальных ценностей, единицы измерения количество, цену и сумму.

Материальные ценности, поступающие от переработки продукции приходуют на основании «Отчета о переработке продукции». Используя возможности программы «1С: Бухгалтерия» бухгалтер хранит информацию о материалах в справочнике «Материалы».

Оформление операций по складскому перемещению производится с помощью документа «Перемещение материалов. Заполнение табличной части требования - накладной перемещения заполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа отмечает только изменение остатков ТМЦ на соответствующих складах. По кнопке «Движ.» можно просмотреть движение проведенного документа. В табличной части по кнопке «Подбор», перечисляются отпускаемые со склада материалы, их затребованное и отпущенное количество. Поскольку аналитический учёт на счёте 10 ведётся в размере мест хранения запасов, то при проведении документа формируются внутренние записи.

Выдача материалов из мест хранения регистрируется с помощью документа «Передача материалов в производство». Заполнение экранной формы документа происходит поэтапно: вид отпускаемых ценностей, назначение использования, склад, с которого производится отпуск, балансовый счёт по учёту затрат и аналитические признаки, материально ответственное лицо, количество выданных единиц и т. п.

Документ «Списание» - специальный вид документов, предназначенный для оформления актов списания ТМЦ. Заполнение табличной части акта списания выполняется обычным вводом новой строки документа. Проведение данного документа учитывает изменение остатков ТМЦ на складе и списывает ТМЦ по порционному учёту.

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары) отражаются в учете по их фактической себестоимости е зависимости от источников поступления.

Оценку списываемых в производство материалов осуществляют на предприятии по методу средней себестоимости.

Для учета материалов в плане счетов предназначен синтетический счет 10 »Материалы». В текущем бухгалтерском учете отражение по приобретению материалов может осуществляться по-разному. В зависимости от учетной политики организации поступление материалов может отражаться с использованием синтетических счетов 15 и 16 или без использования этих счетов. В данном хозяйстве оприходование материалов в бухгалтерском учете осуществляется без применения счетов 15 и 16, поэтому записи делают следующие:

Д-т 10 К-т 20/3 - оприходование сырья и материалов, полученных из своего производства;

Д-т 10 К-т 23/2                     - оприходование материалов, полученных в результате ремонта отдельных частей и зданий;

Д-т 10 К-т 71 - оприходование материалов, купленных за счет подотчетных сумм;

Д-т 10 К-т 60 - оприходование материалов, поступивших от поставщиков.

Списание материалов, израсходованных при производстве продукции (работ, услуг), а также для управленческих нужд предприятия отражается записями на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20, 23, 25, 26, 29 и др. К-т 10 Оценку готовой продукции на складах на конец отчетного периода осуществляют по фактическим затрат с применением счета 40.

Д-т 43 К-т 40 - принята на учет готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости;

Д-т 40 К-т 20 - списаны фактические затраты на производство продукции.

2.3.2 Аудит производственно-материальных запасов

Аудит производственных запасов. Целью аудита является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам (МПЗ) и соответствия их учета требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Задачи аудита:

-  Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

-  Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

-   Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Организационные аспекты аудита МПЗ определяются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», правилами (стандартами) аудиторской деятельности и договором на оказание аудиторских услуг.

Основными направлениями аудита являются:

- Аудит операций по поступлению материальных ценностей.

-   Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия.

-    Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений.

-  Аудит сводного учета материальных ценностей.

-  Проведение анализа использования материальных ценностей.

В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

1.  Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности МПЗ действительно существуют.

2.   Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на МПЗ, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

3.  Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию МПЗ имели место в течение отчетного периода.

4.  Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

5.  Стоимостная оценка. Необходимо:

-  Убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;

-  Убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.

6.  Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.

7.  Представление и раскрытие. Необходимо:

-  Убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;

-  Убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;

-  Убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности.

Аудит осуществляется в три этапа:

1.  Подготовка и планирование.

2.  Проведение аудита по существу.

3.  Заключительный этап.

Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки.

2.4 Учет затрат, калькулирования и аудит себестоимости продукции

2.4.1 Учет и анализ затрат и себестоимости продукции

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости ведется с использованием позаказного метода.

Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.

Учет затрат мукомольного производства учитывают на одном общем аналитическом счёте или на нескольких аналитических счетах, открываемых по видам зерна (пшеница, рожь и т.д.) и помола (грубый, тонкий и т. п.). Затраты систематизируют согласно установленным статьям. Данные вводятся по видам деятельности и статьям затрат. В Справочник списков субконто вводится перечень статей. Введение в графу «Цена» Справочника субконто данных о плановых (нормативных) затратах по статье позволяет сформировать плановую (нормативную) калькуляцию по изделию. В течении отчётного периода учёт затрат на производство ведётся с подразделением на прямые, собираемые по Дт счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». В конце отчётного периода расходы по счёту №25 включаются в себестоимость продукции в результате распределения между объектами калькуляции пропорционально начисленной зарплате. Расходы по Дт счёта 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в Дт счёта 20 «Основное производство». Учёт затрат ведется с подразделением на прямые и косвенные. Прямые затраты на производство распределяются на выпуск продукции.

Общую сумму затрат на производство можно получить в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20 «Основное производство». При необходимости увидеть остатки на счёте 20 в разрезе видов продукции можно используя аналитический регистр «Анализ счёта по субконто». Убедившись, что в Дт счетов 25,26 собраны все расходы, прошедшие в отчётном периоде, их распределяют по объектам аналитического учёта счёта 20 (база распределения - заплата основных производственных рабочих). Если есть типовая операция по закрытию счёта 25 «Затраты общепроизводственные. Списание», то, используя формулу распределяем затраты. Также производится закрытие счета 26.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции рассчитывается с использованием типовой операции «Затраты Факт себестоим. производства» Сумма рассчитывается автоматически. Для определения суммы отклонения фактической производственной себестоимости от плановой бухгалтер выбирает типовую операцию по списанию отклонения от плановой себестоимости. Сначала производят расчёт итогов за период (месяц, квартал) в режиме автоматического пересчета итогов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22