Дипломная работа: Методика оценки финансового результата предприятия на примере МУП "Гортеплосеть"

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5).

Таблица 14- Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец периода:

         Стоимость поступивших основных средств              24268

Кобн = ____________________________________________________________ = ________________ = 0,1;

         Стоимость основных средств на конец периода                241336

Срок обновления основных фондов (Тобн):

         Стоимость основных средств на начало периода 190975

Тобн = _____________________________________________________________ = ______________ = 7,87;

         Стоимость поступивших основных средств       24268

Коэффициент выбытия (Кв):

Стоимость выбывших основных средств                     907

Кв = _____________________________________________________________ = ______________ = 0,005;

         Стоимость основных средств на начало периода 190975

2.1.3 Аудит капитала и основных средств МУП «Гортеплосеть»

Величина баланса предприятия и его динамика являются основным индикатором эффективности его деятельности. Капитал же служит и главным показателем рыночной стоимости предприятия. Основной составляющей этого показателя является собственный капитал, который определяет размер чистых активов, поэтому аудит собственного капитала организации является весьма важным не только для внешних пользователей отчетности, но и непосредственно для руководителя фирмы.

Целью аудиторской проверки капитала является подтверждение правильности его формирования изменений, соответствие ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, а также достоверности соответствующих показателей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудит капитала организации имеет несколько основных направлений, в числе которых:

- аудит уставного каптала;

- аудит добавочного капитала;

- аудит капитальных вложений;

- аудит резервного капитала;

- аудит собственного капитала организации;

- аудит собственных акций.

Проверка может проводиться как по каждому направлению в отдельности, так и в совокупности по нескольким направлениям, касающихся деятельности предприятия в части капитала. Аудиторская проверка проводится специально созданной комиссией, состоящей из профессиональных аудиторов.

При проверке уставного капитала организации анализируются следующие документы: Устав, протоколы собраний учредителей (акционеров), учредительный договор, свидетельства о регистрации, лицензии, решения совета директоров, приказы и др. Также ведется проверка по счету 80 «Уставной капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (фонда) предприятия. Особое внимание уделяется тому, чтобы всяческие изменения были строго зафиксированы, соответствующие документы оформлены с наличием всех необходимых подписей и печатей.

При аудите уставного капитала учитываются особенности деятельности компании, и на основании этого проверяются те или иные операции по расчетам с учредителями (акционерами), формированию и изменениям уставного капитала, движению и состоянию прочих видов капитала и резервов.

Аудит формирования уставного капитала, расчетов с учредителями, других видов капитала и резервов в основном осуществляется сплошным способом, т.е. проверяются все документы и операции, касающиеся данного раздела.

В процессе проверки формирования и использования добавочного капитала устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования средств, ведения синтетического и аналитического учета, где зафиксирована информация о добавочном капитале организации (прирост стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций).

Аналогично проверяется и резервный капитал, который включает проверку законности его формирования, расчета сумм отчислений, ведения учета. Проверяются суммы резервного фонда, направляемые на покрытие убытка предприятия за отчетный год, суммы, направляемые на погашение облигаций акционерного общества.

Помещение капитала в целях получения прибыли является инвестиционной деятельностью. Инвестиции в основной капитал называются капитальными вложениями. Аудиторская проверка капитальных вложений также немаловажная процедура для компании и своей итоговой целью ставит выявление и использование резервов повышение их экономической эффективности.

Проверка по статье «Собственные акции (долги)» ведется на основании информации о наличии и движении акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Процедуры, необходимые для проведения аудиторской проверки, определяются с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности, а также федеральных законов, нормативно-правовых актов, требований к аудиторскому заключению. При этом аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, а руководство аудируемого лица – за подготовку и предоставление указанной отчетности.

2.2 Учет и аудит денежных средств МУП «Гортеплосеть»

2.2.1 Учет денежных средств МУП «Гортеплосеть»

В МУП «Гортеплосеть» касса – отдельное помещение. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Советом Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40. Согласно этому документу предприятие свободные денежные средства хранит в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Исполнителем и материально-ответственным лицом по кассовым операциям является кассир предприятия. После изучения приказа о назначении кассира на работу, директор предприятия обязан, под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного отношения к своим обязанностям.

На предприятии для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и кассир ведет кассовую книгу. Расчеты наличными производятся в пределах установленного лимита, установленного банком. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе кассир сдает в банк на расчетный счет.

Выдача денег из кассы в подотчет на хозяйственные нужды, командировки производятся посредством «Расходного кассового ордера», подписанного главным бухгалтером и руководителем предприятия.

Прием наличных денег кассиром предприятия производится по «Приходному кассовому ордеру» подписанным главным бухгалтером.

Денежные средства предприятия МУП «Гортеплосеть» в безналичной форме находятся на счетах в банках – расчетный счет. В плане счетов для учета этих средств предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Не реже одного раза в месяц в предприятии проводят инвентаризацию кассы с обязательным пересчетом всех денег и проверкой, находящихся в кассе. Кассир в присутствии комиссии проводит данные кассовых документов по кассовой книге и выводит остаток на момент инвентаризации. На последних приходных и расходных кассовых ордерах делается надпись «до инвентаризации», дата, подпись председателя комиссии. Бухгалтер обрабатывает последний отчет кассира на момент инвентаризации. Кассир дает расписку о том, что все кассовые документы внесены в кассовую книгу и что у него нет денег, не принадлежащих предприятию. Кассир под наблюдением комиссии пересчитывает денежные средства по купюрам. После пересчета, комиссия составляет акт об инвентаризации денежных средств затем кассир пишет объяснительную записку по причине излишек или недостач.

Оформление результатов инвентаризации проводят в акте ревизионной комиссии, в состав которой входят члены бухгалтерии.

При выявлении излишков составляется: Дт 50 Кт 91

Выявлена недостача денег в кассе предприятия: Дт 94 Кт 50

Отнесена сумма недостачи на виновное лицо (кассира): Дт 73 Кт 94

Если во взыскании недостачи с материально-ответственного лица отказано судом, осуществляется списание недостачи на финансовые результаты организации. Производится запись: Дт 91 Кт 94.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22