Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал"

Рентабельность авансированного капитала (пассива) характеризует сколько рублей чистой прибыли приносит один рубль капитала организации.

Ra.k = Pn/FR

1)  Ra.k = 1252/113602291= 0,000011

2)   Ra.k = 3560/182115897= 0,00002

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками (акционерами или учредителями) организации.

Re = Pn/E

1)  Re = 1252/11237927 = 0,000011

2)  Re = 3560/14738446 = 0,00024

Рентабельность основных средств характеризует эффективность их использования.

Rf = Pn/FA

1)  Rf = 1252/5291172 = 0,00024

2)  Rf = 3560/3778826 = 0,00094

Рентабельность оборотных активов показывает эффективность их использования и, следовательно, эффективность использования капитала, вложенного в формирование оборотных активов.

Rca = Pn/CA

1)  Rca = 1252/108311119 = 0,000011

2)  Rca = 3560/178337071 = 0,00002

Показатель устойчивого роста организации характеризует способность организации обеспечивать её устойчивый рост, необходимым условием которого является наличие у организации нераспределенной прибыли, за счет которой могут увеличиваться собственный капитал.

Iр = Pн.р/E

1)  Iр = 11210302/11237927 = 0,9976

2)  Iр = 14710821/14738446 = 0,9981

Анализируя полученные результаты можно сделать вывод о том, что на предприятии наблюдается дефицит рентабельности, и хотя на конец отчетного периода все показатели показывают повышательную тенденцию, тем не менее говорить о благоприятном состоянии организации не следует.

3.2 Пути совершенствования контроля расчетов по оплате труда

Потребность во внутреннем контроле в современных условиях обусловлена тем обстоятельством, что он позволяет подтвердить достоверность отчетности, предотвратить потерю ресурсов, своевременно осуществить необходимые изменения внутри предприятия.

Предлагается определять внутренний контроль предприятия как систему контроля, организованную в интересах собственников и регламентированную внутренними документами организации по обеспечению достоверности контрольных данных всех подразделений субъекта хозяйственной деятельности, соответствия этих данных правилам (стандартам) бухгалтерского учета и отчетности, определения результата финансово-хозяйственной деятельности.

Внутренний контроль осуществляется субъектами самой организации в зависимости от цели и специфики ее деятельности.

При создании службы внутреннего контроля на предприятии следует учитывать, что эффективно построенная система учета в организации должна: гарантировать, что хозяйственные операции верно отражены во времени; позволить правильно измерить объем операции; помочь составить бухгалтерскую проводку, адекватную содержанию операции; ограничить возможность появления умышленных нарушений и злоупотреблений. [21]

В ходе проведения аудита в ООО «Союз-Идеал» были выявлены следующие нарушения:

1.  За время нахождения в командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.

2.  В договоре и акте выполненных работ имеются неоговоренные исправления. Договор б\н от 01.03.2010г. Корнев Леонид Петрович. В договоре изначально было указано Корнев Леонид Павлович. В акте выполненных работ за июнь 2010 года сумма по договору была указана цифрами 1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено на сумму 1120, 00 руб.

3.  При определении средней заработной платы не учитываются стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

А так же даны рекомендации по улучшению учета на предприятии:

1. В табеле учета рабочего времени указывать время пребывания работника в командировке.

Составить дополнительные соглашения к трудовым договорам о том, что за время нахождения командировке зарплата начисляется работникам исходя из оклада.

2. Заверить исправления подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.

3. При определении средней заработной платы учитывать стимулирующие надбавки за производственные показатели к заработной плате.

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «Союз-Идеал» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.

3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий на предприятии ООО «Союз-Идеал»

Выбор налогового режима – основополагающий момент, который необходимо решить задолго до открытия фирмы. Это позволит избежать многих ошибок.

При традиционном налоговом режиме – предусмотрена уплата всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль и т.д.). Обычно этот режим применяется организациями со значительной выручкой, планирующими работать с крупными заказчиками-плательщиками НДС.

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога, заменяющего ряд налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Этот режим применяется организациями с незначительной выручкой, численностью работников до 100 человек и планирующих работать с населением или с небольшими организациями, находящимися на специальных режимах налогообложения (УСН или ЕНВД):

-  6% от доходов;

-  15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

На ООО «Союз-Идеал» выручка за 1 полугодие 2010 г. составила 1 707 000 рублей, численность работников – 6 человек, работать предполагается с населением (основной вид деятельности продажа межкомнатных дверей).

Из всего выше перечисленного следует, что оптимальный налоговый режим для ООО «Союз-Идеал» - упрощенная система налогообложения, но определенно утверждать можно будет только после точных расчетов.

Итак, рассчитаем налогооблагаемую базу при традиционном режиме:

При обычной системе налогообложения организация должна уплатить НДС.

Момент признания выручки по начислению:

1 707 000 : 118 * 18 = 1 446 610 * 18 = 260 390 руб. (начислен НДС)

Дт 90 Кт 68

Затраты ООО «Союз-Идеал» с НДС:

Материалы 150 000 : 118 = 127 119 руб.

127 119 * 18% = 22 881 руб. (НДС);

Услуги ООО «Серена» 644 000 : 118 = 545 763 руб.

545 763 * 18% = 98 237 руб. (НДС).

Итого НДС к зачету:

22 881 + 98 237 = 121 118 руб. (Дт 68 Кт 19).

260 390 (НДС к начислению) – 121 118 (НДС к зачету) = 139 272 руб.

139 272 – НДС к оплате.

Выручка ООО «Союз-Идеал» без НДС – 1 446 610 руб.

Затраты ООО «Союз-Идеал»:

-  амортизация - 6 000 руб.;

-  материалы – 127 119 руб.;

-  услуги ООО «Серена» - 545 763 руб.;

-  аренда (в т.ч. НДС) – 120 000 руб.;

-  заработная плата работникам организации – 360 000 руб.

-  отчисления в ПФ – 50 400 руб., и ФСС – 4 320 руб.

Всего затраты составляют 1 213 602 руб.

При традиционной системе налогообложения дополнительными статьями расхода являются

-  выплаты в ПФ (6%) – 21 600 руб.;

-  выплаты в Мед. Страх. и ФСС (6%) – 21 600 руб.

-  налог на имущество (2,2% от среднегодовой стоимости имущества) – 660 руб.;

-  услуги банка – 7 200руб.

Итого затраты при применении традиционной системы налогообложения на ООО «Союз-Идеал» составляют 1 264 662 руб.

Выручка ООО «Союз-Идеал» - 1 446 610 руб.

Затраты ООО «Союз-Идеал» - 1 264 662 руб.

Балансовая прибыль составляет 181 948 руб.

С балансовой прибыли необходимо заплатить налог на прибыль 24%:

181 948 * 24% = 43 668 руб.

Чистая прибыль ООО «Союз-Идеал» при традиционной системе налогообложения составит 138 280 руб.

Рассчитаем чистую прибыль ООО «Союз-Идеал» при применении упрощенной системы налогообложения:

1 707 000 – 1 334 720 – 57 600 = 314 680 руб.,

Где 1 707 000 – выручка;

1 334 720 – фактические затраты;

57 600 – налог по упрощенной системе налогообложения (50 400 руб.) и прочие расходы (7 200 руб.).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

-  налога на прибыль организаций;

-  налога на имущество организаций;

-  единого социального налога (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование);

-  налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Все эти налоги заменяются единым налогом по УСН. При традиционной форме налогообложения обязательно ведение бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность сложнее, что влечет за собой увеличение расходов на заработную плату бухгалтера. Так же при упрощенной системе налогообложения мы платим меньше налогов, документооборот уменьшается (например: не оформляются счета-фактуры) соответственно меньше претензий от налоговых органов и меньше вероятности каких-либо штрафных санкций.

При расчете налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложения в расчет берутся суммы оплаченные, тогда как при общем режиме все начисленные суммы.

Для более наглядного примера сведем все произведенные нами вычисления в таблицу 3.7.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21