Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал"
Такой подход обеспечивает
возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение
дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных
денежных ресурсов без их омертвления. На ООО «Союз-Идеал» действует хорошо
отлаженная система распределения денежных ресурсов. Организация работает с
хорошо зарекомендовавшими себя поставщиками, оплачивает материалы вовремя, что
положительно сказывается на возможности прогнозирования использования свободных
денежных средств на расширение производства в будущем.
2.5 Учет основных средств на ООО
«Союз-Идеал»
В соответствии с
положениями главы 26.2 НК РФ, вправе применять упрощенную систему
налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяется в соответствии с законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей.
Ограничений по стоимости основных средств и нематериальных активов для
индивидуальных предпринимателей при подтверждении их права на применение
упрощенной системы налогообложения, законодательством не предусмотрено.
В целях главы 26.2 НК РФ
учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат
амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25
НК РФ. [6]
При этом для принятия
объекта к учету в качестве основного средства необходимо соблюдение следующих
обязательных условий:
-
объект должен
использоваться в производственной деятельности;
-
объект должен
быть полностью оплачен;
-
объект должен
быть введен в эксплуатацию;
-
должны быть
поданы документы на государственную регистрацию прав на объект (для объектов
основных средств, подлежащих государственной регистрации).
Расходы на приобретение
(сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение
нематериальных активов отражаются в последний день отчетного (налогового
периода). При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным
средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Все хозяйственные
операции, которые проводит организация, оформляются первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В бухгалтерском учете
основные средств необходимо использовать унифицированные формы, которые
приведены в постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
Поступление основных
средств в организацию оформляется актом, составленным по форме № ОС-1 «Акт о
приемке-передаче здания (сооружения)» или № ОС-16 «Акт о приемке-передаче групп
объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».
На ООО «Союз-Идеал» в
составе основных средств числится станок ДО-4. Акт о приемке-передаче объекта основных
средств (№ ОС-1) оформлен 30.12.2006 г., где отражена его первоначальная
стоимость, способ начисления амортизации и норма амортизации.
Для учета объектов
основных средств предназначены Инвентарные карточки (формы № ОС-6 и ОС-6а).
Малые предприятия могут использовать форму № ОС- 6б «Инвентарная книга учета
объектов основных средств». В этих формах указываются первоначальная стоимость
основного средства, срок его полезного использования, а также сумма начисленной
амортизации.
Внутренние перемещения основных
средств оформляются накладной по форме № ОС-2, а передача отремонтированных,
реконструированных и модернизированных объектов основных средств – по форме №
ОС-3.
При выбытии основных
средств бухгалтер должен оформить Акт о списании по форме:
-
№ ОС-4 – при
списании одного объекта основных средств, кроме автотранспортных;
-
№ ОС-4А – при
списании автотранспортных средств;
-
№ ОС- 4б – при
списании группы объектов основных средств.
На основании первичных
документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры.
Унифицированных форм этих регистров нет. По-этому бухгалтеры составляют
журналы-ордера или специальные ведомости как вручную, так и с помощью
компьютера. [15]
Основные средства играют
огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют
производственно-техническую базу и определяют производственную мощь
предприятия.
2.6 Учет доходов при применении
упрощенной системы налогообложения
В соответствии с
положениями ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщики при определении объекта
налогообложения учитывают следующие доходы:
-
доходы от
реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
-
внереализационные
доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта
налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.
Так, например, в
соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не
учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого
финансирования. При этом к средствам целевого финансирования относится
имущество в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных
фондов, выделяемых бюджетным учреждением по смете доходов и расходов бюджетного
учреждения. [6]
Статьей 162 Бюджетного
кодекса РФ установлено, что получателем бюджетных средств является бюджетное
учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в
соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год. Поэтому если средства
от бюджетных учреждений поступают не из бюджета согласно бюджетной росписи, а
из иных источников, они должны включаться в доходы.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 251
НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в
виде имущества (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и
(или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору
комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет
возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным
за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не
подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиям заключенных договоров. Таким образом, если
иное не предусмотрено договором, у поверенного в целях исчисления налоговой
базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, в качестве дохода будут приниматься в расчет только суммы
вознаграждения (комиссионного, агентского и иного), выплачиваемого ему за
оказание услуг.
Не учитываются в составе
доходов доходы, полученные в виде дивидендов, если их налогообложение
произведено налоговым агентом в соответствии с положением ст. 214 и 275 НК РФ,
т.е. если этих сумм уплачен налог на доходы физических лиц или налог на прибыль
организаций.
Согласно положениям
ст.346.17 НК РФ, в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается
день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения
иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При использовании
покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги),
имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика
признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от
векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день
передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. [6]
При этом не учитываются в
целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае,
если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных
денежных единицах.
Доходы и расходы,
выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и
расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального
банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату
осуществления расходов.
При определении налоговой
базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Доходы, полученные в
натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Принципы определения
рыночных цен для целей налогообложения установлены статьей 40 НК РФ.
В частности, рыночной
ценой товара (работы, услуги) признается, сложившаяся при взаимодействии спроса
и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии – однородных) товаров
(работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При определении рыночных
цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не
являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут
приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц
не повлияла на результаты таких сделок.
При отсутствии на
соответствующем рынке сделок по идентичным (однородным) товарам, работам,
услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или
услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду
отсутствия либо недоступности информационных источников для определения
рыночной цены используется метод последующей реализации или затратный метод. [26]
Доходы, полученные в
натуральной форме при товарообменных операциях, как говорится в Письме Минфина
России от 15.12.2006 г. № 03-03-04/4/189, должны определяться согласно п.4 ст.
274 НК РФ, то есть исходя и цены сделки с учетом положения ст. 40 НК РФ. [10]
В
соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика
признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим
долговым обязательствам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |