Дипломная работа: Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"
Порядок выполнения:
- На основе анализа и
оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня
существенности.
- Произведен расчет
числового значения уровня допустимой ошибки. Результаты процедуры отражены в
рабочем документе РД- 14
4. Порядок построения
аудиторской выборки.
Источники информации:
- Нормативные документы
аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская)
и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Сводные регистры
синтетического учета;
- Рабочие документы РД -
10 и РД – 14;
- Результат определения
приоритетных направлений проверки.
Порядок выполнения: на
основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений
проверки мной определены:
- Возможные ошибки и
генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной
проверки.
- Порядок формирования
совокупности элементов, подлежащих проверке.
- Объем выборки.
В результате построения
аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена
блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств
за сентябрь 2006 года.
5. Составление программы
аудиторских процедур по существу.
Источники информации:
- Нормативные документы
аудируемого лица;
- Финансовая
(бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;
- Сводные регистры
синтетического учета;
- Рабочие документы РД -
10 и РД – 14;
- Результат определения
приоритетных направлений проверки;
- Результаты построения
выборки.
Порядок выполнения:
На основе анализа
проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских
процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД – 15 (Приложение
18).
Таким образом, раскрыв,
проделанную работу по подготовке и планированию, в первом разделе отчета,
рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур
по существу.
Таким образом, при
проведении планирования аудиторской проверки учета основных средств, было
проведено знакомство с экономическим субъектом. Краткая характеристика
проверяемого предприятия приведена выше. В этом же пункте подробно рассмотрены
организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии.
Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении.
Перед началом проведения
проверки был проверен рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в
учетной политике. В случае ООО АФ «Универсал плюс» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и
приказу «Учетная политика организации»
Были проверены заданные
константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение
определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех
документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного
бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности.
В случае ООО АФ
«Универсал плюс» все
исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской
программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его
контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении
реквизитов документов практически исключены ошибки.
Также был определен уровень существенности.
В результате построения
аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена
блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств
за сентябрь 2006 года.
На основе анализа
проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских
процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД – 15 (Приложение
18).
3.2
Проведение аудита учета основных средств
В процессе практического
выполнения программы, были реализованы следующие процедуры по существу:
1. Проверка соответствия
данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности. Источники аудиторских
доказательств:
- Бухгалтерская и
налоговая отчетность;
- Сводные регистры
синтетического учета;
- Регистры аналитического
учета.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой
отчетности – полнота.
Порядок выполнения: Осуществлена
проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и
бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода. Результаты
сверки оформлены рабочим документом РД – 16 (Приложение 19).
2. Проверка правильности
оформления первичных документов по учету.
Источники аудиторских
доказательств:
- Формы первичных
документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График документооборота;
- Первичные документы по
учету;
- Регистры аналитического
учета.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой
отчетности – полнота и обязанности.
Порядок выполнения: Осуществлено
инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям,
попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не
установлено. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе.
3. Проверка полноты
исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и
организаций.
Источники аудиторских
доказательств:
- Первичные документы по
учету;
- Расчеты аудируемого
лица;
- Регистры аналитического
и синтетического учета.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности –
возникновение и полнота.
Порядок выполнения: По
документам, попавшим в выборку, была проверена полнота отражения в
бухгалтерском учете операций.
4. Проверка правильности
отражения операций по учету основных средств.
Источники аудиторских
доказательств:
- Нормативные акты
аудируемого лица;
- Регистры аналитического
и синтетического учета.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой
отчетности – полнота, представление и раскрытие. Порядок выполнения: По данным
регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность
отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
5. Проверка учета
основных средств ООО АФ «Универсал плюс» выполнялась по следующим направлениям:
1). Аудит наличия и
сохранности основных средств.
- Проверка создания
комиссии по приемке основных средств.
- Проверка оформления
договоров купли- продажи основных средств.
- Проверка оформления
протоколов договорной цены.
- Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств.
- Проверка правильности
отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции
или частичной ликвидации объектов.
- Оценка организации синтетического
и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным
лицам в местах эксплуатации основных средств.
- Проверка и оценка
действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств.
- Проверка результатов
произведенной переоценки основных средств.
- Проверка результатов
последней инвентаризации основных средств.
- Ознакомление с порядком
ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным
материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия.
- Проверка отражения в
отчетности наличия основных средств.
На предприятии ООО АФ
«Универсал плюс» учет основных средств ведется на основе Положения по
бухгалтерскому учету основных средств «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного
Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н с изменениями и дополнениями.
Таблица 7. Поступление
основных средств
Наименование основного средства,
Сальдо Дт 01 на начало месяца
|
Первоначальная стоимость |
Сальдо Дт 01 счета на конец месяца |
Апрель 2006г. |
Компьютер Formoza |
17196,52 |
|
Принтер/сканер XP |
11182,20 |
|
С-до на нач. 284829,30 |
28378,72 |
С-до кон. 313208,02 |
Октябрь 2006г. |
Монитор ж/к Samsung |
10050 |
|
С-до на нач. 313208,02 |
10050 |
С-до кон. 323258,02 |
Январь 2007г. |
Компьютер с комплектующими Samsung |
27538,14 |
|
С-до на нач. 323258,02 |
27538,14 |
С-до кон. 350796,16 |
Поступление основных
средств на предприятие в бухгалтерском учете осуществляется на основании
первичных документов поставщиков. Каждому объекту основных средств для его
учета и обеспечения сохранности присваивается инвентарный номер. Пообъектный
учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств
формы ОС-6. Приход основных средств за проверяемый период предприятием отражен
в оборотной ведомости по счету 01.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |