Дипломная работа: Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"

Сравнивая соответствующие разделы фактически утвержденной и нормативной учетной политики, аудитор может выявить разделы, которые вообще не отражены в учетной политике, или (что довольно редко) вариант учета, не соответствующий положениям и методическим рекомендациям по ведению учета. В случае, когда учетная политика представлена аудитору в электронном виде, проверка представляет собой работу с двумя экранами: в одном — разделы нормативной учетной политики по выбранному участку учета с дополнительной графой для комментариев, в другом — учетная политика экономического субъекта.

Надо заметить, что подобную проверку проще выполнить, имея документы на бумажных носителях, так как объем информации невелик. Но если учесть необходимое документирование, то фрагмент нормативной учетной политики с комментариями проверяющего, становится готовой частью письменной информации аудитора.

Состав обрабатываемых первичных документов: счет от поставщика ООС; выписка банка, отражающая оплату ООС (платежное поручение); товарно-транспортная накладная на поступивший ООС; счет-фактура на поставленный ООС; счет подрядчика на оказание услуг по наладке ООС; счет-фактура на выполненные услуги; выписка банка, подтверждающая оплату услуг (платежное поручение); требование, по которому отпущены материалы, необходимые для монтажа и наладки ООС; наряд на выполнение работ но наладке и установке ООС; ведомость оплаты труда наладчиков ООС; приказ о постановке ООС на учет; акт приемки-передачи ООС; инвентарная карточка ООС; распоряжение о ремонте ООС; акт о выполнении ремонта ООС; приказ о ликвидации (продаже, передаче) ООС; акт о передаче ООС; товарно-транспортная накладная на передаваемый ООС; счет-фактура на передаваемый ООС; выписка банка об оплате ООС покупателем (платежное поручение) [32, с. 367].

Система используемых аналитических счетов: 01-11 строения производственные; 01-12 строения непроизводственного назначения; 01-21 машины и механизмы основного производства; 01-22 машины и механизмы вспомогательного производства. Регистры бухгалтерского аналитического и синтетического учета: используемые субсчета счетов 01, 02, 08, 20, 23, 25, 26, 91; оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Формы регистров, отражающих количественно-суммовой учет ООС: таблица - картотека основных средств; таблица - ведомость амортизационных отчислений; таблица — ведомость постоянных и временных разниц, возникающих при амортизации ООС; таблица - инвентаризационная сличительная ведомость ООС.

После анализа учетной политики аудитор должен познакомиться с системой применяемых бухгалтерских проводок, отражающих хозяйственные операции проверяемого участка, в данном случае проверить проводки по счетам 01, 02, 07, 08.

Доступ к базе данных АСБУ дает возможность проверить соответствие количественно-суммового учета, отражаемого в картотеке основных средств, и бухгалтерского учета по счетам 01 и 02. По данным картотеки можно подсчитать сумму поступивших и выбывших за определенный период ООС. Понятно, что эти суммы должны быть равны суммарным оборотам по дебету и кредиту счета 01 (без оборотов по субсчету 01-10 — итог списания ООС). Автоматически может быть получена рабочая таблица соответствия данных количественно-суммового и бухгалтерского учета. Если в картотеке есть указание на субсчет, на котором учитывается ООС, то в этой таблице можно отразить данные по каждому субсчету счета 01 [32, с. 369].

2.3 Содержание аудиторской проверки учета основных средств с использованием информационных технологий

Аудит основных средств. Целью аудита является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по основным средствам и соответствия их учета требованиям законодательных и нормативных актов во всех существенных аспектах. Задачи аудита:

- Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

- Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Организационные аспекты аудита основных средств определяются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности», правилами (стандартами) аудиторской деятельности и договором на оказание аудиторских услуг [18, с. 412].

Основными направлениями аудита являются:

- аудит наличия и сохранности основных средств;

- аудит движения основных средств;

- аудит правильности начисления амортизации;

- аудит налогообложения по основным средствам.

Аудит осуществляется в три этапа:

1. Подготовка и планирование.

2. Проведение аудита по существу.

3. Заключительный этап.

Порядок проведения аудита определяется общим планом аудита и программой проверки. Для обеспечения составления плановых документов осуществляется тестирование внутреннего контроля учета основных средств.

Весь процесс проведения аудита документируется путем подготовки и оформления рабочих документов аудитора, таких как:

- Перечень законодательных и нормативных актов.

- Программы тестирования.

- Программы аудиторских процедур по существу.

- Опросные листы и другие.

Таблица 5. Вопросник тестирования внутреннего контроля учета основных средств

Всеми участниками аудита осуществляется контроль качества его организации и проведения [18, с. 412].

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20