Дипломная работа: Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"
- Общий план аудиторской
проверки;
- Нормативные документы
аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая
(бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры
синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость
остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского
риска;
- Накопленный
практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
определить перечень операций, подлежащих проверке, а именно:
- Операций, подлежащие
обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных
актов.
- Операции, наиболее
существенные по объему.
- Операции, не связанные
с основной деятельностью аудируемого лица.
- Операции, по которым
предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.
- Операции,
осуществляемые с аффинированными лицами.
- Операции, связанные с
налогообложением аудируемого лица.
- Операции, при
осуществлении которых допускаются типичные ошибки.
- Операции, при
осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.
- Операции, по которым
отсутствует у аудируемого лица нормативная база и, которые слабо знают
исполнители и контролеры.
Результаты процедуры
отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для определения
уровня существенности, построения аудиторской выборки и составления программы
аудита.
8. Определить величину допустимой
ошибки. Источники информации:
- Общий план аудиторской
проверки;
- Нормативные документы
аудиторской организации;
- Финансовая
(бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры
синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость
остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Сведения по
пользователям конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Накопленный
практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
На основе анализа и
оценки полученной информации, составляются рабочие документы, в которых
определяются базовые показатели и процент уровня существенности.
Произвести расчет
числового значения уровня существенности и уровня допустимой ошибки, результаты
которого оформляются отчетным документом [29, с. 228].
9. Определить порядок
построения аудиторской выборки. Источники информации:
- Общий план аудиторской
проверки;
- Нормативные документы
аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая
(бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры
синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость
остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского
риска и допустимой ошибки;
- Накопленный
практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на
основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений
проверки необходимо установить: порядок
проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность,
из которой будет сделана выборка, объем выборки. Результаты построения
аудиторской выборки оформить рабочим документом. Составить и утвердить
программу аудиторских процедур по существу в виде отчетного документа.
Процедуры, выполняемые в
ходе проверки по существу. Проверка соответствия остатков аналитического и
синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Источники информации:
- Бухгалтерский баланс
(форма № 1);
- Сводные регистры
синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость
остатков по синтетическим счетам и т.д.)
- Регистры аналитического
учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и
т.д.).
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой
отчетности – полнота. Порядок выполнения: Составить таблицу остатков на начало
и конец проверяемого периода по субсчетам. Сверить сальдо на начало и конец
проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.
Анализ правильности и
последовательности применения учетной политики. Источник информации:
- Приказ об учетной политике.
- Документация по системе бухгалтерского учета.
- Результаты выполнения аудиторских процедур
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой
отчетности – представление и раскрытие. Порядок выполнения: сопоставить
положения учетной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым
лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном
документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Проверка
правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском
учете. Источники информации:
- приказы о порядке и
сроках проведения инвентаризации;
- приказы о назначении
состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- инвентаризационные
описи и акты, сличительные ведомости;
- протоколы заседания
инвентаризационной комиссии
- решения руководства по
утверждению результатов инвентаризации;
- бухгалтерские регистры
аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты
проведенной инвентаризации;
- контрольные подсчеты
аудитора.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой
отчетности – существование. Порядок выполнения: Перечень представленных
документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора,
фиксируются в рабочем документе. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном
документе.
Проверка правильности оформления
первичных документов по учету. Источники информации:
- Формы нетиповых
первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- График
документооборота;
- Первичные документы по
учету (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные
карты и т.д.);
- Регистры аналитического
учета.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой
отчетности – полнота. Порядок
выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах
по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных
документов, отражаются в рабочем документе.
Проверка правильности формирования стоимости активов при их
приобретении. Источники информации:
- Договоры поставки,
накладные, счета-фактуры поставщиков;
- Акты приемки активов;
- Договоры на оказание
информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры
страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных
работ;
- Договоры на доработку
материалов, осуществляемую сторонними организациями.
- Аналитические данные о
себестоимости выполнении работ вспомогательными службами организации,
- Акты сдачи-приемки
выполненных работ;
- Таможенные декларации;
- Платежные документы;
- Накладные на отпуск,
акты списания материалов;
- Регистры аналитического и синтетического учета, книга
покупок.
Критерий оценки –
подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой
отчетности – стоимостная оценка. Порядок выполнения: Сопоставить документы
поставщиков, на основании которых производится оприходование активов, с данными
бухгалтерского учета [29, с. 234].
2.2 Нормативное обеспечение проведения аудита учета основных
средств
Методические аспекты
аудита основных средств определяются правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, методиками аудиторской организации, а также законодательными и
нормативными актами, регламентирующие учет и контроль основных средств, а
именно:
- Гражданский кодекс РФ,
ч. 1 и 2.
- Налоговый кодекс РФ,
ч.1 и 2.
- Закон РФ «О
бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями.
- Положение по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказом МФ
РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.).
- Положение по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом МФ РФ №
26н от 30 марта 2001 г.).
- Методические указания
по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ № 33н от 20 июля 1998 г. с изменениями и дополнениями).
- Методические указания
по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом МФ РФ от
13 июня 1995 г. № 49).
- Инструкция Госкомстата
РФ от 24 сентября 1993г. № 185 «О порядке составления статистической отчетности
по капитальному строительству» с изменениями и дополнениями.
- Постановление
Госкомстата СССР от 28 декабря 1989 г. № 241 «Об утверждении типовых форм учета
основных средств» (в постановления Госкомстата России от 30 октября 1997г. №
71а).
- О классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление
Правительства РФ от 1 январи 2002 г. № 1).
Что бы правильно
начислять амортизацию организациям необходимо внимательно следить за сроком
амортизации ККТ.
Фрагмент такой учетной
политики применительно к ООС представлен в таблице 4 [32, с. 365].
Таблица 4. Разделы
нормативной учетной политики
№ п/п |
Элемент учетной политики |
Варианты |
Статья Налогового кодекса |
1 |
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу
производить методом |
Линейным Нелинейным Линейным, уменьшающегося остатка |
259 п. 1 ПБУ6/01 р. 3 п. 19 |
2 |
В отношении группы основных средств, используемых
для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной
норме амортизации |
а) не применять коэффициент 2 |
статья 259 п. 7
Перечень таких основных средств должен прилагаться
|
3 |
По амортизируемым основным средствам, являющимся предметом
договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации
применять |
а) специальный коэффициент 3
б) специальный коэффициент 2
в) повышающий коэффициент не применяется
|
259 п. 8 |
4 |
По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент |
а) не применяется
б) применяется
|
259 п. 10 |
5 |
При определении нормы амортизации по амортизируемому
имуществу она определяется |
а) с учетом срока полезного использования, уменьшенного
на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими
собственниками
б) без учета количества месяцев эксплуатации данного
имущества предыдущими собственниками
|
259 п. 12 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |