Дипломная работа: Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"
5.
Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных заведение
бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать
результаты рабочим документом. Источники
информации:
- Нормативные документы
аудиторской организации;
- Результат знакомства с
деятельностью аудируемого лица;
- Результат проверки
наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
- Накопленный
практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: Для
каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление
отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные
листы. Произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица,
ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление
отчетности и внутреннего контроля.
6.
Осуществить оценку уровня аудиторского
риска. Источники информации:
- Нормативные документы
аудиторской организации;
- Результат знакомства с
деятельностью аудируемого лица;
- Накопленный
практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
Оценить уровень
неотъемлемого риска по следующим основным направлениям:
- Существуют ли счета
бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям;
- Существует ли сложность
лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать
привлечения экспертов;
- Существует ли необходимость
субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета;
- Существует ли
подверженность активов потерям или незаконному присвоению;
- Существует ли
завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу
отчетного периода;
- Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре
обычной обработки.
По каждому из направлений оценки неотъемлемого риска
составляется программа тестов. Оценить надежность системы внутреннего контроля
и уровень контрольного риска [29, с. 225].
Таблица 2. Критерии оценки системы внутреннего контроля
| Критерии |
Содержание
|
| Условия среды |
Обеспечивает ли система
управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля. |
| Законность |
Отсутствуют незаконные
операции, действия и события. |
| Существование |
Выполняются ли в
действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение. |
| Полнота |
Все выявленные нарушения
полностью устранены |
| Обоснованность |
Есть ли обоснование
выполненному действию, операции и т.п. |
| Утверждение |
Утверждены ли полученные
сводные данные ответственным органом управления. |
Ответственность
|
Существует ответственный за
данную операцию, действие и т.п. |
| Точность |
Активы и операции отражены
точно по количеству, качеству и стоимости |
| Разрешение |
Операция или действие
разрешено соответствующим менеджером или органом управления |
Классификация
|
Выявленные нарушения правильно
классифицированы |
Полномочия
|
Орган управления имеет
соответствующие права и обязанности по принятию решения |
| Сохранность |
Обеспечена ли сохранность
актива и документации |
| Учет |
Учет организован правильно |
Периодизация
|
Процедуры контроля
осуществляются в том периоде, в котором запланированы |
| Своевременность |
Результаты контроля
своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято
решение |
По каждому из направлений
оценки надежности системы внутреннего контроля и критерию составляется
программы тестов.
Оценить уровень риска необнаружения. По каждому из
направлений оценки риска необнаружения составляется вопросник в виде рабочего
документа. Оценить уровень аудиторского риска по конкретному разделу финансовой
отчетности и составить отчетный документ.
Таблица 3. Оценка системы
внутреннего контроля и риска
| Градация оценки надежности системы внутреннего контроля |
| Качественная |
В процентах |
| Высокая |
от 81 до 100 процентов |
| Средняя |
от 41 до 80 процентов |
| Низкая |
от 11 до 40 процентов |
| Внутренний контроль отсутствует |
0 до 10 процентов |
| Градация оценки неотъемлемого и контрольного рисков |
| Качественная |
В процентах |
| Низкий |
0-10 |
| Средний |
11-50 |
| Высокий |
51-70 |
| 71-100 |
7. Определить
приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого
лица. Источники информации:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |
