Дипломная работа: Аудиторская деятельность в страховании
1. Технические резервы -
на настоящий момент формируется по видам страхования иным, чем страхование
жизни.
1.1. Резерв
незаработанной премии /РНП/ представляет собой базовую страховую премию /БСП/, поступившую
по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к
периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
БСП равна страховой
брутто премии за минусом фактически начисленного комиссионного вознаграждения и
за минусом отчислений в резерв предупредительных мероприятий.
Для расчета РНП виды
страховой деятельности подразделяются на три учетные группы /классификация
приведена в соответствии с условиями лицензирования страховой деятельности/.
1-я учетная группа:
/2/ страхование от
несчастных случаев и болезней;
/3/ добровольное медицинское
страхование;
/4/ страхование средств
наземного транспорта;
/5/ страхование средств
воздушного транспорта;
/6/ страхование средств
водного транспорта;
/7/ страхование грузов;
/8/ другие виды
имущественного страхования;
/11/ страхование ответственности
владельцев автотранспортных
средств;
/12/ страхование иных
видов ответственности.
2-я учетная группа:
/9/ страхование
финансовых рисков;
/10/ страхование
ответственности заемщиков за непогашение кредитов.
3-я учетная группа:
виды страхования, предусматривающие
возможность заключения договоров страхования с неопределенными /"открытыми"/
датами начала и окончания срока действия договора страхования.
По учетной группе
возможны два варианта расчета резерва незаработанной премии.
Вариант 1.Незаработанная премия
рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом "pro rata
temporis" - исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку
действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия
определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение
неистекшего срока действия договора страхования /в днях/ на отчетную дату ко
всему сроку действия договора страхования /в днях/.
Вариант 2. Незаработанная
премия рассчитывается методом "24-й /двадцать четвертой/", согласно которому
базовая страховая премия, по договорам страхования, группируется по месяцу начала
течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой
брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии
определяется по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой
премии на соответствующие коэффициенты для расчета незаработанной премии.
По учетной группе 2
незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере
базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора
страхования.
По учетной группе 3
незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40
процентов от базовой страховой премии на отчетную дату".
1.2. Резервы убытков.
Речь идет о резерве заявленных, но неурегулированных убытков - РЗУ и резерве
произошедших, но незаявленных убытков - РПНУ.
РЗУ образуется страховой
организацией для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по
урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или
исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми
случаями, имевших место в отчетном или предшествующем ему периодах, и о факте
наступления которых в установленном порядке было заявлено.
РЗУ соответствует сумме заявленных
убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за
периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных
убытков в течение отчетного периода плюс расходы по урегулированию убытка в размере
3 % от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.
РПНУ образуется для
обеспечения выполнения страховой организацией своих обязательств, включая
расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи
с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте
наступления которых не было заявлено в установленном порядке на отчетную дату.
РПНУ исчисляется:
в размере 10% от суммы
базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным
периодом считается год;
в размере 10% от суммы
БСП, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному,
если отчетным периодом считается год.
1.3. Резервы катастроф и
колебания убыточности. По согласованию С Росстрахнадзором страховщики могут
также образовывать дополнительно такие технические резервы, как:
резерв колебания
убыточности /РКУ/;
резерв катастроф /РК/.
РК формируется по видам
страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства
страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в
результате действия неопределимой силы или крупномасштабной аварии.
РКУ формируется, если
значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый
уровень убыточности, явившейся основой для расчета нетто-ставки страхового
тарифа по виду страхования.
2.Резерв по страхованию жизни.
Страховые организации формируют данные резервы на основе Положения о
формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного страховщиками
самостоятельно и согласованного с ведомством страхового надзора. В случае
отсутствия в страховой организации названного Положения резерв формируется в
порядке, предусмотренном письмом Росстрахнадзора "Разъяснения о порядке формирования
страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам
деятельности за 1994 год" от 27 декабря 1994г. N 09/2-16р/02.
При проведении проверки
правильности и обоснованности формирования перечисленных выше страховых
резервов аудитор должен установить:
правильность расчета
базовой страховой премии;
правильность составления Журнала
учета заключенных договоров и
олнота и достоверность
записанных в него следующих данных /по результатам рассмотрения предыдущих
вопросов/;
обоснованность и
правильность отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов со страховыми
агентами и страховыми брокерами /согласно ст. 8 Закона РФ "О
страховании" юридические и физические лица могут пользоваться для заключения
договоров страхования услугами страховых агентов и страховых брокеров/;
правильность выбора
метода формирования РНП и его применения;
правильность определения
доли перестраховщика в РНП;
правильность и достоверность
данных, записанных в Журнал учета убытков /для расчета резервов убытков/;
правильность определения доли
перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков и в резерве
произошедших, но незаявленных убытков;
обоснованность
высвобождения резервов /связано с проверкой страховых выплат/;
правильность отражения на
счетах бухгалтерского учета результата изменения страховых резервов;
правильность применения
метода расчета отчислений в резервы;
достоверность данных,
участвующих в расчетах страховых резервов;
Аудитор на заключительном
этапе проверки блока "Страховые резервы" проверяет достоверность
соответствующих данных, включенных в баланс, отчет о финансовых результатах, отчет
о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхования жизни.
Проверка правильности
формирования и использования средств резерва предупредительных мероприятий.
Резерв предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования
создается для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты
или повреждения застрахованного имущества. Формирование и использование средств
резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования осуществляется
страховыми организациями на основании Положения о резерве предупредительных
мероприятий, разработанного ими и согласованного с Росстрахнадзорам. В письме
Росстрахнадзора от 18 января 1995г. N 15/1-1р было дано Примерное положение о резерве
предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования.
На данном этапе проверки
аудитор должен проверить:
согласовано ли аудируемой
компанией с ведомством страхового надзора Положение о резерве предупредительных
мероприятий /РПМ/;
соблюдает ли компания
данное Положение, порядок, установленный последним, формирование и
использование средств, направляемых на финансирование мероприятий по
предупреждение наступления страхового события;
правильность отчислений в
РПМ /размер отчислений в данный резерв должен производится от поступившей
страховой брутто-премии по договорам страхования в соответствии с процентами,
предусмотренными в структуре страховых тарифов по видам страхования/;
правильность отражения в
бухгалтерском учете формирования и расходования РПМ.
4.2.6 АУДИТОРСКАЯ
ПРОВЕРКА РАЗМЕЩЕНИЯ
СТРАХОВЫХ
РЕЗЕРВОВ
В процессе проведения
аудиторской проверки страховой компании аудитор должен рассмотреть соблюдение
ею Правил размещения страховых резервов, утвержденных Приказом Росстрахнадзора
от 14 марта 1995 г. N 02-02/06 /отменил ранее действующие Правила размещения страховых
резервов, утвержденные Приказом Росстрахнадзора от 9 июня 1993 г. N 02-02/17/
/далее по тексту данного раздела Правил/. Целесообразно рассмотрение данного вопроса
поместить в блок проверки "Страховые резервы" и поручить его тому же аудитору,
который проверяет правильность формирование страховых резервов.
Аудитор должен проверить:
соблюдение направлений
размещения страховых резервов, предусмотренных Правилами;
правильность отражения на
счетах бухгалтерского учета инвестиций;
правильность
"классифицирования" инвестиций в :
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |