Дипломная работа: Аудиторская деятельность в страховании
Пояснительная записка. Аудитор
может консультировать аудируемую компанию по вопросу составления пояснительной
записки к годовой бухгалтерской отчетности, а также оказывать иную помощь по ее
составлению.
В Приложение к Приказу от
30 декабря 1996 г. N 111 Министерством финансов даны Рекомендации по
составлению пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету.
После изучения опыта
страховых компаний по заполнению пояснительной записки за 1996 год предлагается
раскрывать в ней следующую информацию:
полное наименование страховой
организации, юридический адрес и адрес фактического месторасположения;
сведения об открытых
счетах в банке/ах/;
номер лицензии на право
осуществления страховой деятельности и дате ее выдаче, на основании которой
работает данная организация,
данные о филиалах и их
месторасположении;
территория оказания
страховых услуг;
виды осуществляемой
страховой деятельности;
сумма страховых взносов
/премий/ по видам страхования и динамика и их роста, удельный вес страховых
взносов /премий/ по видам страхования в общем объеме поступлений страховых
взносов /премий/;
аналогично приводятся
сведения при осуществлении перестрахования;
виды перестраховочных
операций;
характеристика страхового
портфеля;
данные о произведенных страховых
выплатах по видам страхования, их динамика за ряд лет;
данные о страховых резервах,
их доля в структуре баланса;
при передаче рисков в перестрахование
приводится информация о страховых и перестраховочных организациях, с которыми
взаимодействует организация, с указанием их наименования, месторасположения и видов
заключенных перестраховочных договоров;
размеры премий, переданных
в перестрахование и размерах доли перестраховщиков в оплаченных убытках в
абсолютном выражении и в отношении к страховой премии и оплаченным убыткам в
целом и в разрезе видов страхования;
направления использования
средств резерва предупредительных мероприятий с расшифровкой профинансированных
мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия;
характеристика
инвестиционной деятельности по размещению средств страховых резервов и
собственного капитала по видам и направления вложений и результатов этой
деятельности;
финансовые результаты
деятельности организации;
решения по итогам
деятельности страховой организации, а также решения по распределению прибыли,
оставшейся в распоряжении организации;
факторы, повлиявшие на
финансовые результаты деятельности организации;
описание избранных при
формировании учетной политики способов ведения бухгалтерского учета;
при наличии у головной
организации дочерних и зависимых страховых обществ приводятся сведения об их
наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на право проведения
страховой деятельности и проводимые виды страхования;
оценка финансового
состояния: оценка финансовых результатов деятельности, приводятся показатели
оценки платежеспособности.
При несоответствии платежеспособности
установленным нормативам описывается программа финансового оздоровления
организации. В пояснительной записке также могут содержаться другие
информационные, количественные и аналитический показатели деятельности страховой
организации. Таким образом, пояснительная записка должна содержать довольно подробное
описание всех форм, представляемых страховой организацией в ведомство
страхового надзора, а также информацию о самой страховой организации, ее
филиалах и т.п.
Помимо этого, в
пояснительной записке необходимо раскрыть данные "прочих" статей
отчетов, по которым отношение к общему итогу соответствующих данных составляет
не менее 5-ти процентов.
Статистическая годовая
отчетность. Кроме бухгалтерской отчетности страховые компании в обязательном порядке
составляют статистическую отчетность - формы ведомственного государственного статистического
наблюдения за их деятельностью.
Приказом от 30 января
1996г. N 02-02/03 Рострахнадзора "Об утверждении форм ведомственного
государственного статистического наблюдения за деятельностью страховых
организаций и указаний по их заполнению" утверждены следующие годовые
формы статистической отчетности для страховых организаций /начиная с отчета за
1995г./:
N 2-С "Сведения о
деятельности страховой организации";
N 3-С "Сведения об
операциях по обязательному медицинскому страхованию".
Основными требованиями
при составлении статистического отчета являются полнота его заполнения, достоверность
отчетных данных и своевременность представления. "... Отчет составляется
на основании данных первичного учета о заключенных договорах страхования /заявлений
о страховании, страховых свидетельств /полисов/ или журналов учета заключенных
договоров страхования и журналов учета убытков по операциям прямого страхования,
а также журналов учета договоров, принятых и переданных в перестрахование и
ретроцессию. Перед составлением статистического отчета должна быть проведена
проверка правильности отражения в первичных документах и журналах учета
заключенных договоров и учета убытков данных, необходимых для составления
отчета...".
В статистическом отчете
отражаются данные о страховых взносах и страховых выплатах по:
добровольному личному
страхованию;
добровольному
имущественному страхованию;
добровольному страхованию
ответственности;
обязательному страхованию
/по обязательному медицинскому страхованию - в форме N 3-С/;
по факультативному
перестрахованию;
по облигаторному
перестрахованию.
А также подробные сведения
о количестве договоров страхования и перестрахования, числе застрахованных и
страховых суммах по действовавшим на начало и конец отчетного года договорам
страхования с физическими и юридическими лицами по личному, имущественному и
страхованию ответственности.
Аудиторская фирма
/аудитор/ может оказывать консультационные услуги страховым организациям по
вопросам, связанным с заполнением форм статистической отчетности, а также
оказывать услуги по заполнению форм данной отчетности.
3.2 ЗАДАЧИ
И СУЩНОСТЬ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ
/ФИНАНСОВОЙ
/ ОТЧЕТНОСТИ
Задачи аудита бухгалтерской
отчетности. Задачей аудита бухгалтерской отчетности страховых организаций
независимым аудитором является выражение мнения о правильности представления
всех статей отчета и результатов осуществленных хозяйственных операций в
соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации и требованиями действующего законодательства. Для
выражения мнения аудитор должен собрать информацию в необходимом количестве и качестве,
обеспечив ее полноту и убедительность. Представляя для аудирования отчетность,
администрация /руководство/ компании тем самым заявляет, что она достоверна и
отражает реальное положение дел в компании. Согласно п.19 и п.23 Положения о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом
Минфина РФ от 26 декабря 1994г. N 170 "Ответственность за организацию
бухгалтерского учета несет руководитель организации. Руководитель обязан
создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета,
обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами,
работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного
бухгалтера или бухгалтера, выполняющего его функции в организации, по вопросам оформления
и представления для учета документов и сведений. .. Главный бухгалтер
/бухгалтер/ обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета
всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставления оперативной
информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности,
осуществление /совместно с другими подразделениями и службами/ экономического
анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и
отчетности. ..". Администрация страховой компании должна знать, что она
несет полную ответственность за составление отчета и информацию, включаемую в
этот отчет. Аудитор /аудиторская фирма/ несет ответственность за качество и
полноту проведения аудиторских процедур и за квалифицированное и обоснованное
выражение мнения о достоверности бухгалтерского /финансового/ отчета.
Аудитор в процессе
проведения аудиторской проверки сопоставляет "заявления
администрации" и собранную им самим аудиторскую информацию.
Согласно квалификации,
принятой за рубежом, аудитор должен сделать следующие основные выводы /утверждения/
для выработки обоснованного и квалифицированного мнения о бухгалтерской
отчетности аудируемой страховой компании. Другими словами, аудитор должен
выразить уверенность относительно:
"существования",
"полноты
предоставления данных",
"точности представления
данных",
"классификации",
"хронологической
точности записей",
"правильности свода
данных",
"согласования",
"прав и
обязательств",
"соответствия
финансовых результатов".
1."Существование",
т.е. все ли записанные операции и включенные суммы в бухгалтерский /финансовый/
отчет действительно существуют. Существовали ли, например, на дату составления
балансового отчета реально существующие активы, включенные в данный отчет:
основные средства;
наличные средства в
кассе;
акции;
облигации;
средства на счетах в
банках /расчетных, валютных, специальных, ссудных, текущих, депозитных и т.д./;
дебиторская задолженность
и так далее.
Конечно, проводя в марте
1997 г. аудиторскую проверку компании за предыдущий отчетный год, аудитор не
сможет провести инвентаризацию денежных средств в кассе по состоянию на 1
января 1997г. Однако он может:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 |