Дипломная работа: Анализ СООО "Украина"
Анализируемое предприятие не имеет счета
в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную
деятельность лишь в пределах Украины.
Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о
наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный,
балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета
отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а
по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их
зачисления на соответствующие счета.
3.2 Учет расчетов с дебиторами
Осуществляя свою
производственно-хозяйственную деятельность СООО «Украина» вступает в расчетные взаимоотношения с другими
предприятиями, организациями и особами. Эти расчеты связаны с формированием основных
и оборотных средств, реализацией произведенной продукции, с распределением
прибыли, расчетами с финансовыми органами и органами социального страхования и
социального обеспечения. К таким расчетным взаимоотношениям можно отнести
расчеты с дебиторами.
Дебиторы – юридические и физические лица,
которые вследствии прошлых событий задолжали предприятию определенную сумму
денег.
Расчеты с дебиторами представляют собой:
- расчеты с покупателями и
заказчиками
- расчеты по выданным авансам
- расчеты с подотчетными лицами
- расчеты по начисленным доходам
- расчеты по претензиям
- расчеты по возмещению
материального ущерба.
Для осуществления расчетов с
покупателями и заказчиками предусмотрен 36 счет “Расчеты с покупателями и заказчиками”, где ведется
обобщенная информация по расчетам с покупателями и заказчиками о
предоставленной продукции, товаров, услуг.
Аналитический учет по счету 36 ведется
отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате
счету.
В некоторых случаях под доставку материальных
ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться
авансы.
Основные бухгалтерские проводки по счету 36 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1
2
3
4
5
6
7
8
|
Задолженность заказчиков по
произведенным для них товаров
Стоимость отгруженной готовой продукции,
робот и услуг
Погашение задолженности покупателями и
заказчиками
Получены денежные средства в кассу от
покупателей и заказчиков
Зачисление средств от покупателей и
заказчиков за реализованную продукцию, раблт и услуг
Авансы, зачисленные в частичную оплату
счета, предъявленного за выполненные работы
Получение векселя в счет погашения
задолженности
Списана дебиторская задолженность,
признанная безнадежной
|
36
36
36
30
30,31
37
34,51
38
|
28
70,71,74
30,31
36
36
36
36
36
|
Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную
ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.
Для учета расчетов по выданным авансам
предназначен субсчет 371 “Расчеты по выданным авансам”, по дебету
которого отражают выданные авансы, а по кредиту - сумму остатка за полученный
аванс.
Счет 371 корреспондирует со следующими
счетами:
№ п/п |
Содержание
хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1.
2.
3.
4.
5.
|
Перечислен с текущего
счета аванс предприятию за строительные работы на сумму стоимости работ
Зачислена часть аванса
за выполненные работы предприятия
Выдан аванс поставщикам
и подрядчикам наличными с кассы
Возвращена поставщиком
неиспользованная сумма аванса и зачислена на текущий счет
Списана просроченная
задолженность по раннее перечисленным авансам поставщикам
|
371
631
371
301
944
|
311
371
301
372
371
|
Аналитический учет по счету 371 ведут в
разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.
В процессе хозяйственной деятельности
на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств
работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом
случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это работники
данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих
расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.
Выданные в подотчет суммы должны быть
целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается.
Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда
данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.
Для учета расчетов с подотчетными
лицами предусмотрен субсчет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту
данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту- списание
утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.
Аналитический учет ведется по каждой
подотчетной особе.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в СООО «Украина» используют
журнал-ордер № 7. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной
сумму денежный средств, записывая это линейно-позиционным методом. В данном
журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица,
получившего сумму, а также указывают суммы возврата. (приложение 4). После окончания записей всех операций по счетам с
подотчетными лицами за отчетный месяц в журнале-ордере № 7 подсчитывают по всем
графам, и кредиторские обороты переносят в Главную книгу.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по
отражению расчетов с подотчетными лицами.
№ п/п |
Содержание
хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
1.
2.
3.
4.
5.
|
Выдана в подотчет сумма
наличностью
Приобретение
подотчетным лицом материальных ценностей
-без НДС
-на сумму НДС
Возврат
неиспользованных подотчетных сумм в кассу
Удержание подотчетных
сумм с оплаты труда работников
Списание безнадежного
долга подотчетного лица
|
372
20,21,22
641
301
661
949
|
301
372
372
372
372
372
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27 |