Курсовая работа: Финансовое состояние банка
Анализ проводится с
использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка"
и основан на:
использовании системы
показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с
выявлением взаимосвязи между показателями;
изучении факторов изменения этих
показателей и величин принимаемых рисков;
сравнении полученных показателей
со средними показателями по группе однородных банков.
За основу распределения банков
на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята
величина активов (нетто).
Система показателей,
используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по
следующим направлениям анализа:
структурный анализ балансового
отчета;
структурный анализ отчета о
прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности
банка и его отдельных операций;
анализ достаточности капитала;
анализ кредитного риска;
анализ рыночного риска;
анализ риска ликвидности.
Каждый аналитический пакет
содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и
сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики,
характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные
характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы
банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета
и достаточности капитала).
По результатам анализа
финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать
обобщающие выводы по каждому разделу анализа.
Подготовка итогового заключения
основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также
на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов
экономики, финансовых рынков.
Необходимые уточнения должны
быть сделаны на показатели инфляции.
Структура заключения должна
состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и
содержать:
общую оценку состояния банка,
включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень
подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на
ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности,
подлежащие первоочередной проверке;
заключение о степени финансовой
устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.
Активы (нетто) позволяют более
точно оценить объемы оказывающих банком услуг, поскольку сальдирование
отдельных счетов "очищает" балансовую величину активов от
внутрибанковских операций (между головным офисом и филиалами) и "транзитных
операций".
Необходимую для проведения
анализа информацию можно классифицировать следующим образом:
финансовая отчетность: баланс по
счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость,
расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;
учредительные и финансовые
документы, а именно учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков)
банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;
информация в СМИ: рейтинги
банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;
информация, полученная у третьей
стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов,
отзывы клиентов банка.
Более подробно хотелось бы
остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации
при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его "сильные"
и "слабые" стороны.
Безусловно, основной информацией
для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его
финансовая отчетность.
Причем наиболее качественно
оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной
ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для
пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и
они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой
периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.
Но, проводя анализ, не стоит
забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:
в нём всё еще остаются
регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что
приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое
состояние банка;
ряд показателей, описывающих
текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно
рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту
анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить
применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере
охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);
существующий план счетов не
позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения, в результате
чего трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и
размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно
определить риск неликвидности, связанный с превышением объёма выплат по
обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов. Кстати,
несоблюдение этого условия стало одной из причин августовского кризиса и
банкротства целого ряда банков;
невозможность оценить реальное
качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и
проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких
кредитов (доля пролонгированных кредитов на начало 1996 года в общебанковском
кредитном портфеле составила 22% от всех кредитных договоров);
баланс фиксирует итоги
финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на
его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем
больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет
отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных
результатов.
Баланс на одну дату представляет
собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа
наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен
проводиться в динамике.
Результаты анализа финансовой
отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят
отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики,
политические события и т.п.).
Объективный анализ невозможен
без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно
меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных
значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки
финансового состояния банка возрастает.
Большую проблему составляет
реальная оценка активов банка, в частности его основных средств.
Основная причина состоит в
возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости
на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки,
используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и
оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо
предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.
План счетов, действующий в
настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в
течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти
обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации
баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой
для дальнейшего анализа.
Для того чтобы оценить
перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на
основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей
стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические
изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк,
структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.
Тем не менее, баланс банка (вместе
с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, единственным финансовым
документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа со стороны
рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты,
клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку,
несмотря на перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает и
рядом достоинств:
коммерческие банки в
законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского
баланса и счета прибылей и убытков;
данные балансов коммерческих
банков являются основным источником для выработки ЦБ РК основных направлений
денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;
в ходе анализа баланса
определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности,
доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
роль баланса в анализе ликвидности
коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют
анализом баланса;
баланс банка характеризует в
денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их
формирования и направления использования, а также финансовые результаты
деятельности банка за анализируемый период;
Отчет о прибылях и убытках -
одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует
финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит
данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом
с начала года до отчетной даты.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
