Курсовая работа: Аудит кредитных операций банка
Таблица 1
Основные признаки оценки финансового состояния заемщика
| Качество обслуживания
долга |
Критерии (основные
признаки) оценки |
| Хорошее |
а) отсутствие
просроченной задолженности по ссудам и процентам;
б) наличие единичных
случаев просроченных выплат по основному долгу и/или по процентам в течение
последних 180 календарных дней1
|
| Среднее |
а) наличие случаев
просроченных выплат по основному долгу от 6 до 30 дней включительно по ссудам
юридическим лицам, от 31 до 60 дней - по ссудам физическим лицам в течение
последних 180 календарных дней;
б) наличие
реструктурированных кредитных требований по причинам, отличным от ухудшения
финансового состояния заемщика;
в) использование
денежных средств и/или иного имущества ссудодателя для платежей по основному
долгу и/или процентам заемщика прямо или косвенно
|
| Неудовлетворительное |
а) наличие случаев
просроченных выплат по основному долгу и/или процентов в течение последних
180 дней; б) наличие реструктурированных кредитных требований (по причине
ухудшения финансового состояния заемщика) с просроченными платежами по
основному долгу и/или процентам;
в) оформление нового
кредитного требования на погашение ранее выданного по причине ухудшения
финансового состояния заемщика прямо или косвенно (через третьих лиц)
|
Руководствуясь оценкой финансового состояния заемщика (на основе
анализа его баланса и расчета коэффициентов кредитоспособности), а также
оценкой качества обслуживания долга по данным табл. 1), аудитор должен
проверить правильность отнесения кредитного требования к одной из пяти групп
кредитного риска, используя для этого матричную таблицу, предложенную ранее
названном Положении ЦБ РФ.
Таблица 2
Распределение кредитного требования по группам риска
| финансовое положение |
Обслуживание долга |
|
|
Хорошее |
Среднее |
Неудовлетворительное |
|
Хорошее
Среднее
Плохое
|
Стандартные
(I категория качества)
Нестандартные
(II категория качества)
Сомнительные
(III категория качества)
|
Нестандартные
(II категория качества)
Сомнительные
(III категория качества)
Проблемные
(IV категория качества)
|
Сомнительные (III категория качества)
Проблемные
(IV категория качества)
Безнадежные
(V категория качества)
|
Аудитору следует учесть, что при окончательной классификации
ссудной и приравненной к ней задолженности банк должен принять во внимание ряд
факторов, которые препятствуют внесению кредитных требований в группу риска,
указанную в табл. 2, исходя из формализованных критериев. Так, в частности если
по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует финансовая и
другая, предусмотренная Положением 254-П информация, то ссуда классифицируется
не выше чем категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20%.
Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух
кварталов, то ссуда классифицируется не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере
не менее 50%.
Не выше чем в III
категорию качества (сомнительные) классифицируются ссуды:
• предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных
организаций, сроком «до востребования» (включая векселя к предъявлению),
которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней;
• предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных
организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают)
ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к
обеспечению I и II категории качества в соответствии с п. 6.2 и 6.3 названного
Положения), по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения
договора: по ссудам в российских рублях - менее 2/5
ставки рефинансирования Банка России, по ссудам в иностранной валюте - менее
ставки ЛИБОР на сопоставимый срок;
• договоры, о предоставлении которых предусматривают
возможность при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживании
долга освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки до уровня
ниже, чем указано выше;
• учтенные векселя, если совокупная величина обязательств
векселедателя превышает 25% чистых активов (собственных средств (капитала)
векселедателя);
• предоставленные связанным с кредитной организацией лицам
при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода
более одного квартала;
• предоставленные кредитной организацией заемщикам прямо или
косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других
заемщиков банка;
• предоставленные кредитной организацией заемщикам для
приобретения у кредитной организации имущества, полученного ею в результате
прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам
предоставлением отступного;
• предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных
организаций) и использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей.
Не выше чем в Ш категорию качества (сомнительные)
классифицируются также ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные
заемщиком:
• на предоставление займов третьим лицам и погашение займов
третьих лиц;
• приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг;
• осуществление вложений в уставные капиталы других юридических
лиц;
возникшие в результате прекращения ранее существовавших
обязательств заемщика новацией или отступным, за исключением случаев, когда
качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения
ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика
по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года
обоснованно оцениваются как хорошие.
В ходе аудиторской проверки правильности и полноты
формирования РВПС необходимо обратить внимание на характер и качество
обеспечительных обязательств, так как если в залоге у банка по оформленным
кредитным требованиям, отнесенным ко 2_5-й группам риска, имеются
высоколиквидные ценные бумаги, а также поручительства и гарантии особо надежных
юридических лиц, соответствующие обеспечению I категории качества, или же обеспечению II категории качества, а именно залогу:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |
