Курсовая работа: Аудит кредитных операций банка
• баланс банка на отчетную, дату;
• месячные оборотно-садьдовые ведомости за проверяемый
период;
• ведомость остатков по балансовым счетам 512-519 в разрезе
векселедателей;
• протоколы заседания кредитного комитета;
• договоры на наиболее крупные суммы сделок с векселями (т.е.
как принятых к учету, так и погашенных) за проверяемый период;
• лицевые счета отдельных векселедателей по запрошенным
договорам купли-продажи векселей;
• бухгалтерская и финансовая отчетность векселедателей, чьи
векселя были приняты к учету в анализируемом периоде;
• заключения специалистов банка об обеспеченности и
ликвидности приобретаемых векселей;
• журналы внесистемного учета по векселям, находящимся в
портфеле банка;
• распоряжения в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными
векселями;
• полный баланс депо на проверяемую отчетную дату.
На основании представленных банком по запросу аудиторской
фирмы данных и документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в
портфеле банка, необходимо:
провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля
банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчетную дату;
установить порядок расчета банком лимита вложений средств в
векселя сторонних эмитентов и санкционирования этих вложений соответствующими
органами управления банка;
определить соблюдение установленных лимитов вложений на
отчетную дату и соблюдение санкционированное™ вложений в векселя других
эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями;
оценить правильность ведения банком депозитарного учета
приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц;
проверить соблюдение процедуры принятия векселей к учету (оценка
платежеспособности векселедателей, оформление договоров купли-продажи векселей,
актов приема-передачи их, оформление реестров принятых к учету векселей,
наличие заключения экономиста отдела ценных бумаг о возможности принятия
векселей к учету и т.д.);
оценить правильность оформления и отражения в бухгалтерском
учете операций по погашению (продаже) векселей сторонних эмитентов;
определить по представленной документации правильность
постановки векселей, не оплаченных в срок (опротестованных и не
опротестованных), на соответствующие балансовые счета;
установить сроки просрочки, причины неоплаты векселей и
ознакомиться с проводимой юридической службой претензионной работой;
по подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии банка,
проверить их подлинность, правильность оформления;
по срокам погашения, указанным в векселях, установить
правильность отражения последних в бухгалтерском учете (на соответствующих
балансовых счетах исходя из срочности);
по погашенным в проверяемом периоде векселям оценить
правильность отражения в бухгалтерском учете дисконта, связанного с принятием
их банком к учету;
установить соответствие синтетического учета аналитическому.
Раскроем содержание отдельных аудиторских процедур по
проверке учтенных банком векселей сторонних эмитентов.
Особое внимание
рекомендуется обратить на санкционированность принятия в банке решения об учете
векселей. Под санкционированностью в данном случае понимается процедура решения
вопроса о возможности учета векселя в банке. Перед принятием решения о
приобретении векселя сотрудники банка должны произвести анализ его ликвидности
и обеспеченности. Для определения ликвидности используется информация о
рыночных котировках векселей. В случае если вексель не котируется на рынке, банком
у векселедателя должна быть запрошена бухгалтерская отчетность на последнюю
отчетную дату (баланс, отчет о прибылях и убытках). На основании представленной
отчетности банком проводится анализ кредитоспособности векселедателя, оценивается
величина его чистых активов. Результаты анализа должны быть оформлены в виде
письменного заключения.
Правовое регулирование внешнего аудита в Российской Федерации
осуществляется следующими основными нормативными документами:
1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от
07.08.2001 № 119-ФЗ.
2. Постановлением Правительства Российской Федерации «О
вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской
Федерации» от 06.02.2002 № 80.
3. Постановлением Правительства Российской Федерации «О
лицензировании аудиторской деятельности» от 29.03,2002 № 190.
4. Правилами проведения конкурса по отбору аудиторских организаций
для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном
(складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не
менее 25%, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от
12.12.2002 № 409.
5. Положением о Совете по аудиторской деятельности при
Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 03.06.2002 № 47н.
6. Временным положением о системе аттестации, обучения и
повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2002 № 93н.
7. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации
от 23.09.2002 № 696 (с дополнениями, утвержденными постановлением Правительства
Российской Федерации от 04.07.2003 № 405).
8. Кодексом этики аудиторов России, принятым Советом по
аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 28.08.2003,
протокол № 16.
Государственное регулирование аудиторской деятельности
возложено на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый
Правительством Российской Федерации. В настоящее время этим органом выступает Министерство
финансов Российской Федерации. Основными функциями уполномоченного федерального
органа государственного регулирования аудиторской деятельности являются:
издание в пределах своей компетенции нормативных правовых
актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
организация разработки и представление на утверждение
Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности;
организация в установленном порядке системы аттестации,
обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации,
лицензирование аудиторской деятельности;
организация системы надзора за соблюдением аудиторскими
организациями лицензионных требований и условий;
контроль за соблюдением аудиторскими организациями
федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
определение объема и разработка порядка представления
уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций;
ведение государственных реестров аттестованных аудиторов,
аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских
объединений и учебно-методических центров, а также предоставление информации,
содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;
аккредитация профессиональных аудиторских объединений.
Прежде чем приступить к аудиторской проверке качества
кредитного портфеля банка, оценке его кредитной политики и управления кредитным
риском, необходимо запросить в проверяемом банке действующую внутрибанковскую
нормативную базу по кредитованию.
Задачей аудиторской проверки на данном этапе является оценка
полноты этой нормативной базы для нормальной организации кредитного процесса и
ее соответствия действующим в России законодательным и нормативным актам.
Основополагающими документами по регулированию вышеназванного
направления деятельности коммерческих банков являются:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в
редакции Федерального закона от 03.02.96 № 17 (с последующими изменениями и
дополнениями).
3. Федеральный закон «О залоге» от 29.05.92 № 2872-1.
4. Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от
16.07.98 № 102-ФЗ.
5. Федеральный закон «О лизинге» от 29.10.98 № 164-ФЗ (в редакции
от 29.01.2002).
6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12-95 №
208-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями в редакции от 06.04.2004).
7. Федеральный закон «О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.97 № 122-ФЗ.
8. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от
31.08.98 № 54-П (в редакции от 10.07.2002 144-П).
9. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по
операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и
отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 № 39-П
(с последующими изменениями и дополнениями).
10. Рекомендации ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению
Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями
денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 № 54-П (от 05.10.98 №
273-Т).
11. Рекомендации ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению
Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных
операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 № 39-П (от 14.10.98 №
285-Т).
12. Письмо ЦБ РФ «О применении положений Банка России от
26.06.98 № 39-П, от 31.08.98 № 54-П, а также методических рекомендаций Банка
России от 14.10.98 № 285-Т» от 24.03.99 № 104-Т.
13. Письмо ЦБ РФ «О связанном кредитовании» от 05.05.2003 №
68-Т.
14. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования резервов на
возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от
26.03.2004 № 254-П.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 |