Книга: Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
• организации.
Как
указано в п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для целей исчисления
страховых взносов к организациям относя и я
- российские
организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
- иностранные
юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие
гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств;
- международные
организации;
- филиалы
и представительства указанных иностранных лип и международных организаций,
созданные на территории Российской Федерации.
Например,
филиал иностранной компании, созданный на территории Российской Федерации,
является плательщиком страховых взносом, если он производит выплаты и иные
вознаграждения физическим чипам;
• индивидуальные
предприниматели.
В
целях исчисления страховых взносов к индивидуальным предпринимателям относятся
(см. п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 V
'/.' ФЗ):
*
Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования
могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п.
2 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
- физические
лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
— главы
крестьянских (фермерских) хозяйств.
Примечание.
Физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в
качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не вправе ссылаться
на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
•
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Ко
второй категории плательщиков относятся плательщики
страховых взносов, не производящие выплаты
и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные
предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в
федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не
предусмотрено иное.
Обратите
внимание, что одно и то же лицо может признаваться
плательщиком страховых взносов по двум основаниям (то есть одновременно
относиться к двум указанным категориям). А согласно п. 3 ст. 5 Закона от
24.07.2009 № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится
одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он
исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Например,
индивидуальный предприниматель может являться плательщиком страховых взносов и
как лицо, самостоятельно осуществляющее предпринимательскую деятельность
(исходя из стоимости страхового года), и как лицо, производящее выплаты и иные
вознаграждения в пользу своих работников (исходя из суммы таких выплат).
Что изменилось по сравнению
с ЕСН?
Категории плательщиков не изменились. Те лица, которые
являлись плательщиками ЕСН, с 2010 г. будут являться плательщиками страховых взносов.
Что
касается лиц, которые освобождались от уплаты ЕСН по причине перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога (далее - ЕСХН), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД)
или перехода на упрощенную систему
налогообложения, то начиная с 2010 г. они будут уплачивать страховые взносы, но
для них на некоторое время (переходный период)
будут установлены льготные условия (пониженные тарифные ставки). Подробнее
об этом читайте в разделе 9 на с. 72.
В
настоящем издании мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов
только для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты
физическим лицам (эти плательщики относятся к первой категории).
О
порядке начисления и уплаты страховых взносов (иными) плательщиками, которые
относятся ко второй категории, вы можете прочесть в книге под ред. Г.Ю.
Касьяновой «Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет». - М.:
АБАК, 2010.
Права
и обязанности плательщиков страховых взносов
Как
указано в п. 1 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых
взносов имеют право:
1) получать
по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов*
бесплатно следующую информацию (в том числе в
письменной форме):
—о
законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах;
—о
порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях
плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой
страховых взносов и их должностных лиц,
а
также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и
разъяснения о порядке их заполнения;
2)получать от федерального органа
исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной
политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования,
письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о
страховых взносах;
3)своевременно
делать зачет или получать возврат сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных страховых взносов, пеной и штрафов;
4)представлять свои интересы в отношениях,
регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, лично
либо через своего представителя;
5)представлять органам контроля за уплатой
страховых взносов* и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
* О том, кто относится к органам контроля за уплатой
страховых и и юсов, читайте о разделе 2 на с. II.
6) присутствовать
при проведении выездной проверки;
7) получать
копии акта проверки и решений органов кот роля за уплатой страховых взносов*, а
также требования об уплате страховых взносов;
8) требовать
от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов* соблюдения
законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими
действий в отношении плательщиков страховых взносов;
9) не
выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых
взносов* и их должностных лиц, не соответствующие Закону от 24.07.2009 №
2/2-ФЗ или иным федеральным законам;
10)обжаловать в установленном порядке
акты органов контроля за уплатой страховых взносов* и действия (бездействие) их
должностных лиц;
11)получать возмещение в полном объеме
убытков, причиненных незаконными актами органов контроля за уплатой страховых
взносов* или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
12)участвовать в процессе рассмотрения
материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых
взносов* в случаях, предусмотренных Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В
соответствии с п. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики
страховых взносов обязаны:
1) правильно
исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
2)вести в установленном порядке учет
объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов**;
3)представлять
в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту
учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам***;
4)представлять в органы контроля за
уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены
Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность
исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;
5)выполнять
законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении
выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о
страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных
лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
6) обеспечивать в
течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату
сумм страховых взносов.
Плательщики страховых
взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо указанных
обязанностей обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых
взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства
индивидуального предпринимателя (см. п. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 №
212-ФЗ):
1)
об
открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней*
со дня открытия
(закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган
контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в
предпринимательской деятельности;
2)
о
создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного
месяца* со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного
подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное
подразделение);
3)
о
реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней* со
дня принятия такого решения.
Как указано в п. 4
ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов
осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные
настоящим Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и федеральными законами о
конкретных видах обязательного социального страхования.
2.
Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 |