Книга: Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 196 Трудового кодекса РФ).

Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки (ст. 187 Трудового кодекса РФ).

Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера

Согласно пп. 2 «ж» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Порядок заключения договоров гражданско-правового характера и другие вопросы, связанные с этими договорами, регулируются Гражданским кодексом РФ (далее — ТК РФ).

К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в частности, относятся:

-договор подряда (глава 37 ТК РФ):

-договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ).

Согласно п. / ст. 709 и ст. 783 ГК РФ в перечисленных договорах гражданско-правового характера должна быть указана цена работы (услуги), подлежащей выполнению согласно этому договору. При этом цена в таком договоре включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 и ст. 783 ГК РФ).

В соответствии с пп. 2 «ж» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма издержек, возникших в связи с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагаются.

Примечание. Сумма вознаграждения, причитающегося физическому лицу по гражданско-правовому договору, облагается страховыми взносами, подлежащими уплате в ПФР, а также в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Страховыми взносами, подлежащими уплате в ФСС РФ, вознаграждения по гражданско- правовым договорам не облагаются в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией (прекращением деятельности)

Согласно пп. 2 «з» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных по следующим причинам:

-в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

-в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката;

-в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

Указанные компенсационные выплаты установлены, в частности, Трудовым кодексом РФ (статьи 178, 318, 375).

Согласно ст. 178 Трудового кодекса РФ и общем случае при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) за увольняемым работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, на период трудоустройства, но не свыше трех (в отдельных случаях — шести) месяцев, сохраняется средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия. Выплата сохраняемой средней заработной платы производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя (ст. 318 Трудового кодекса РФ).

Работнику, освобожденному от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий предоставляется прежняя работа (должность), а при ее отсутствии с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации.

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы в случае реорганизации организации ее правопреемник, а в случае ликвидации организации общероссийский (межрегиональный) профессиональный союз сохраняет за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации — на срок до одного года (ст. 375 Трудового кодекса РФ).

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

Установленные ранее для ЕСН компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством уволенных работников, не облагаются страховыми взносами, если они выплачиваются любыми работодателями (всеми лицами, осуществляющими выплаты физическим лицам), а не только организациями (как было указано ранее - для ЕСН).

Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей

Согласно пп. 2 «и» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

-выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

-выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Согласно ст. 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

-расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются соглашением сторон трудового договора.

Размеры возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность, содержатся в постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 № 187.

При этом следует иметь в виду, что соответствующие средства считаются выданными организацией под отчет физическому лицу. Возврат неизрасходованных средств осуществляется физическим лицом в соответствии с действующим законодательством с представлением необходимых оправдательных документов*.

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

В отличие от главы 24 НК РФ в Законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ указаны компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, которые являются исключением из не облагаемых выплат (то есть будут облагаться страховыми взносами). К таким выплатам относятся:

-выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

-выплаты в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Не облагаемые страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов следующим лицам в следующих случаях:

а)      физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36