Книга: Страховые взносы на зарплату - 2010: новый порядок уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования
-Федеральным законом от
20.06.96 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и
использования угля, об особенностях социальной защиты работоспособности».
Не облагаемые страховыми
взносами компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей
полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств .
взамен этого довольствия
Согласно пп. 2 «в»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами
установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Эти компенсационные
выплаты установлены, в частности, следующими нормативными актами:
-Кодексом торгового
мореплавания РФ от 30.04.99 № 81-ФЗ;
-Постановлением
Правительства РФ от 07.12.2001 № 861 «О рационах питания экипажей морских,
речных и воздушных судов»;
-Приказом Минтранса
России от 30.09.2002 № 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских,
речных и воздушных судов»;
-Федеральным законом от
14.04.99 № 77-ФЗ «О ведомственной охране»;
-Федеральным законом от
30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно- эпидемиологическом благополучии населения»;
- Федеральным
законом от 22.08.95 № 151-ФЗ «Об аварийно- спасательных службах и статусе
спасателей»;
-
Приказом
МЧС России от 24.05.2007 № 288 «Об утверждении норм обеспечения питанием
спасателей профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных
аварийно-спасательных формирований Министерства Российской Федерации по делам
гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных
бедствий при несении дежурства».
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами на
спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций
Согласно пп. 2 «г»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и
парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях.
Правовые, организационные,
экономические и социальные основы деятельности в области физической культуры и
спорта в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 04.12.2007
№ 329-Ф3 «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».
Не облагаемые страховыми
взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников
Согласно пп. 2 «д»
п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Суммы компенсации за
неиспользованные отпуска облагаются страховыми взносами! Единым социальным
налогом указанные суммы не облагались.
Компенсационные выплаты
(пособия), связанные с увольнением работников, установлены, в частности
следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ
(статьи 84, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318);
-Федеральным законом от
27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
-Федеральным законом от
21.07.97 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»;
-Федеральным законом от
17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
В частности не
облагаются страховыми взносами следующие виды компенсационных выплат,
установленных Трудовым кодексом РФ:
1)выходное пособие в
случае прекращения трудового договора в соответствии с п. 11 ст. 77
Трудового кодекса РФ, если нарушение правил заключения трудового договора
допущено не по вине работника (ст. 84 Трудового кодекса РФ);
2)выходное пособие,
выплачиваемое согласно статьям 178, 296 и 318 Трудового кодекса РФ при
расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части
первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата
(п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
3)дополнительная
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка, выплачиваемая при
расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части
первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата
(п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) в случае расторжения
трудового договора с работником (с его письменного согласия) без предупреждения
об увольнении за два месяца (ст. 180 Трудового кодекса РФ);
4)выходное пособие,
выплачиваемое работникам в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ
при расторжении трудового договора в связи с:
-несоответствием
работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния
здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп. «а» п. 3 части
первой ст. призывом работника па военную
службу или направлением его на заменяющую се альтернативную гражданскую службу
(п. I ст. 83 Трудового кодекса РФ);
-восстановлением на
работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 части первой
Трудового кодекса РФ),
-отказом работника от
перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 части
первой ст. 77 Трудового кодекса РФ),
5) компенсация
руководителю организации, его заместителям и/или главному бухгалтеру (установленная
ст. 181 Тр\х)ового кодекса РФ), при расторжении с ними трудового договора в
связи со сменой собственника организации (л. 4 части первой ст. 81 Трудового
кодекса РФ).
Пример 3. Обложение
выплат при увольнении в 2009 и в 2010 гг.
Работнику увольняется в
связи с призывом на военную службу (п. 1 части первой ст. 83 ТК РФ). При
увольнении согласно трудовому законодательству ему выплачиваются выходное
пособие (ст. 178 ТК РФ) в размере 11230 руб. и компенсация за неиспользованный
отпуск (ст. 127 ТК РФ) в сумме 4600 руб. Кроме этого, работнику начислена
заработная плата за отработанные дни в месяце увольнения — 12000 руб. Каков
порядок обложения этих выплат, если работник увольняется в 2009 г. и если он
увольняется в 2010 г.?
Ситуация 1
Допустим, что трудовой
договор с работником прекращен 22 декабря 2009 г. В этот же день с ним
произведен окончательный расчет.
На 22.12.2009 действует
глава 24 НК РФ, а согласно пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению
единым социальным налогом все виды компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),
установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления,
в том числе выплаты, связанные увольнением работников, включая компенсации за
неиспользованный отпуск.
Таким образом, в
облагаемую базу но ЕСН будет включена только сумма заработной платы,
начисленной работнику за дни, отработанные в месяцы увольнения. Выходное
пособие и компенсация за неиспользованный отпуск единым социальным налогом
облагаться не будут.
Ситуация 2
Допустим, что работник
увольняется 22 января 2010 г. В этот же день с ним произведен окончательный
расчет.
На 22.01.2010 глава 24 Н
К РФ уже не действует. С 1 января 2010 г. вступает в силу Закон от 24.07.2008 №
212-ФЗ, а согласно пп. 2 «е» п. 1 ст. 9 этого закона страховыми взносами не
облагаются все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), установленных
законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления, в том числе выплаты, связанные увольнением работников, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, в
облагаемую базу по страховым взносам не включается только сумма выходного
пособия, начисленного в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ. Сумма
заработной платы, начисленной работнику за дни, отработанные в месяцы
увольнения, и (обратите внимание!) компенсация за неиспользованный
отпуск страховыми взносами облагаются.
Не облагаемые
страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов
на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации
работников
Согласно пп. 2 «е»
п. / ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми
взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с
возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение
квалификации работников.
Указанные
компенсационные выплаты установлены, в частности, следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ
(статьи 187, 196, 204, 212, 213, 221, 222);
-Законом РФ от 10.07.92
№ 3266-1 «Об образовании».
Необходимость
профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд
определяет работодатель. Повышение квалификации специалистов организуется в
целях обновления их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на
основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями, имеющими лицензию
на осуществление образовательной деятельности, с организациями всех форм
собственности (ст. 196 Трудового кодекса РФ, Типовое положение об
образовательном учреждении дополнительного профессионального образования
(повышения квалификации) специалистов, утвержденное постановлением
Правительства РФ от 26.06.95 № 610).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36 |