Дипломная работа: Денежные расчёты
- проверку полноты и
своевременности оплаченных средств по предъявленным счетам;
- проверку
своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во
внебюджетные фонды;
- проверку полученных в
банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих
средств;
- определение
платежеспособности организации и причин просрочек расчетов с разными
кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;
- проверку соответствия
по каждому безналичному расчету с организациями их договорным взаимоотношениям;
- контроль достоверности
и экономической целесообразности проведения отдельных банковских операций;
- проверку соответствия
данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и
записях;
- проверку правильности
корреспонденции счетов по банковским операциям.
Источниками информации
для аудирования данных вопросов являются: договоры с юридическими и физическими
лицами исполнительные листы и претензионные иски; выписки банка с приложенными
к ним денежно-расчетными документами; Главная книга; листки расшифровки,
журналы-ордера №1, 2, 3, ведомость №1, 2 журнально-ордерной формы учета или
машинограммы оборотов по соответствующим счетам 51 «Расчетный счет», 52
«Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках» и др.
Наиболее полно выявляется
соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в
ходе документальной проверки. Однако до начала документальной проверки
целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета
банковских операций, а уже потом решить, каким способом их проверять — сплошным
или выборочным. Это можно сделать путем устного или письменного тестирования
(табл. 14). Данный вариант вопросника рекомендован к применению Р.А. Алборовым.
Из данных вопросника аудитор делает вывод о состоянии системы бухгалтерского
учета и внутреннего аудита банковских операций и определяет основные
направления и методы проверки.
Таблица 14 – Вопросник тестов
контроля банковских операций
| № |
Направления
и вопросы контроля |
Ответы |
| Нет
ответа |
Да |
Нет |
Примечание |
|
1
2
3
4
|
Условия
Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений, не
отвечающие за них лица?
Запрещено ли подписывать чистые чеки?
|
|
X
X
X
|
X |
|
|
5
6
7
|
Подтверждение
Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры,
накладные?
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных
операций договорным взаимоотношениям?
Осуществляется ли ежемесячная сверка с банком и подтверждение
сальдо средств на счетах?
|
|
X
X
|
X |
|
|
8
9
10
11
|
Полнота
Нумеруются ли выписанные банковские документы?
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на
расчетный счет согласно учетной политике?
Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?
|
|
X
X
X
|
X |
|
|
12
13
|
Реальность
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной
дисциплины?
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских
документов?
|
|
X |
X |
|
| 14 |
Разрешение
Подписываются ли банковские документы руководителем и главным
бухгалтером?
|
|
X |
|
|
| 15 |
Точность
Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по
оприходованию и списанию денег на банковских счетах?
|
|
|
X |
|
| 16 |
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и
движении денежных средств, отраженных в документах и записях? |
|
X |
|
|
| 17 |
Классификация
Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на
счетах бухгалтерского учета?
|
|
|
X |
|
|
18
19
|
Учет
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность
отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из
лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?
|
|
X
X
|
|
|
| 20 |
Периодизация
Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате,
указанной в документе?
|
|
X |
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 |
