Дипломная работа: Денежные расчёты

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную на­личность, превышающую установленный лимит хранения налич­ных денег, предприятие обязано сдать в обслуживающее учреж­дение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вно­симых средств (выручка за работы и услуги, невыданная зара­ботная плата и т.п.). Учреждение банка выдает кассиру квитан­цию на принятые суммы, которая служит основанием для со­ставления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге ф.КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней от странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делают в двух экземпляра: через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не списанную в расход. Второй от­рывной лист (отчет кассира — копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бух­галтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых до­кументов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остат­ков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют суммы по­лученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета в специаль­ной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. После проверки отчета кассира делается запись в журнал-ордер 1, причем каждому отчету в журнале отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Итоги журнала-ордера переносятся в конце месяца в Главную книгу.

При наличии на предприятии касс-филиалов старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму под расписку в книге учета принятых и выданных главной кассой денег. В установленный период, в конце рабочего дня или другого заранее оговоренного времени (но не более трех дней), кассиры касс-филиалов обязаны отчитаться перед старшим кассиром и сдать ему остаток наличности и все оправдательные документы. При этом все обороты по приходу и расходу касс-филиалов следует отразить через оборот главной кассы.

Помимо осуществления расчетов в безналичном порядке торговые предприятия могут производить расчеты через кассу. Наряду с расчетами между юридическими лицами (в пределах уста­вленных лимитов) к данной группе расчетов относятся и расчеты с населением, осуществляемые посредством контрольно-кас­совых аппаратов.

На предприятиях кассовые операции могут осуществляться с использованием двух видов касс: операционной и главной. Опе­рационные кассы предназначены для получения наличных де­нежных средств за проданные товары от населения и обслужива­ются кассирами-операционистами. Главная касса ведет прием денежной выручки от операционных касс, сдает ее в банк, осуще­ствляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расче­ты с юридическими лицами.

На каждую кассовую машину заводится журнал кассира-опеациониста установленной формы, которая должна быть пронумерована, прошнурована и подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Согласно действующим нормативным документам, допускается ведение общей книги кассира-операциониста на все кассовые машины. Но в этом случае записи в ней должны производиться в порядке нумерации всех касс с указанием номера кассовой машины. Все записи в книге  производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Перед началом работы кассир получает от старшего кассира  все необходимое для работы: ключи от кассовой кабины, приводя кассы и от денежного ящика; разменную монету и купюры для расчетов с покупателями; принадлежности для работы.

При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждаю­щий прием от него наличных денег.

Кассовый чек должен содержать следующие обязательные рек­визиты:

• наименование организации-продавца;

• ИНН организации-продавца;

• номер кассового аппарата;

• номер чека;

• дату выдачи чека;

• стоимость проданного товара.

Чеки ККМ на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю. Возврат денег производится касси­ром-операционистом только при наличии на чеке подписи руко­водителя организации или его заместителя, и только по чеку, выданному в данной кассе.

Кассир-операционист в конце рабочего дня должен подобрать все деньги по купюрам и сдать старшему кассиру под расписку. Старший кассир составляет сводный отчет по установленной форме (ф. №25) и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.

При применении ККМ предприятие обязано использовать ти­повые формы документов, предусмотренные постановлением Гос­комстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Учет наличия и движения денежных средств в операционных кассах может строиться с применением субсчета 2 к счету 50 - «Операционная касса».

Помимо денежных средств предприятия могут хранить в кас­се денежные документы: марки государственных пошлин, путев­ки в санатории и дома отдыха, собственные акции, выкупленные у акционеров, извещения о денежных переводах и т.д. Денежные документы учитываются на отдельном субсчете к счету 50—50/3 «Денежные документы». Аналитический учет этих ценностей ведется по их видам.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезап­ные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой дру­гих ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия пред­приятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комис­сии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пере­счетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и блан­ки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и поря­док хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кас­сы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентариза­ции излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (де­бет счета 50, кредит субсчета 91-1), а недостачу относят на винов­ное лицо (дебет счета 94, кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50,70, кредит субсчета 73-2).

Синтетический учет кассовых операций в условиях компью­терной обработки информации ведется в ведомостях по поступле­нию и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основа­нии первичных документов. Кроме того, в настоящее время на предприятиях возникает потребность в обобщении информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

На первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации. Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итоговых оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выявляется сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с ос ком в кассовой книге.

Поступления денежных средств и денежных документов в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

при получении денежных срёдств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в кредитных организациях –

 Д 50/1 «Касса организации» – К 51, 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях –

Д 50/3 «Денежные документы» – К 50/1 «Касса организации», 51, 55;

при получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации –

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28