Курсовая работа: Косвенное налогообложение в Российской Федерации
Таким
образом, перспективы развития акцизов в РФ связаны с уточнением перечня
подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов
на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты.
Косвенные
налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что они регрессивны и недемократичны,
но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются
оптимальными для нестабильной экономики. Косвенные налоги еще не одно столетие
будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные
поступления в бюджет.
Заключение
Отход от принципов
административного управления экономикой и вступление на рыночный путь развития
выдвигают на первый план проблему налогового регулирования экономических
процессов. В этих условиях законодательным органам необходимо проводить гибкую
налоговую политику, позволяющую оптимально сочетать интересы государственной
казны с интересами отдельных предприятий, а также с интересами
граждан-налогоплательщиков.
Налоговая система России,
в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее
изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить
крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях
острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако,
недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем
дефицит бюджета. Устранение дефицитности бюджета за счет изъятия налогов у
предприятий является основным недостатком налоговой системы в России. Нет
достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью
непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к
тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая
ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности
и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной
прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения.
Система косвенных налогов
должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев
общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся,
пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых
доходов. Такая социальная функция косвенных налогов имеет большое значение для
обеспечения социального равновесия в обществе.
Налоговая система России не учитывает то, что она
функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее
инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И такое явление
вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя
налогового давления на непосредственных и конечных
Список использованных источников
1
Налоговый кодекс
Российской Федерации: Часть первая и вторая – М.: Проспект, КноРус, 2010. - 704
с.;
2
Закон Курской
областной Думы «Об исполнении областного бюджета за 2008 год» от 25 июня 2009
года;
3
Закон Курской
областной Думы «Об исполнении областного бюджета за 2009 год» от 15 августа
2010 года;
4
Александров, И.М.
Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: Издательско –
торговая корпорация «Дашков и Ко». 2007. – 296с.;
5
Басов С.В.
Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М.
«Маркет ДС Корпорейшн.», 2006.;
6
Брызгалин А.В.
Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2008. – 232 с.;
7
Захарькин, В.Р.
Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. –
М.: Омега – Л. 2009. – 123с.;
8
Лыкова Л.Н.
Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов - М.: Издательство БЕК,
2007. – 504 с.;
9
Малис Н.И.
Кризис: налоги реформируются / Н. И. Малис /Налоговый вестник. - 2009. - № 5
10
Мамрукова, О.И.
Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и
испр. – М.: Омега – Л. 2006. – 330с;
11
Основные направления
налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и
2012 годов: (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) //
Налоги и налогообложение. - 2009. - N 6. - С. 8-34.;
12
Пансков, В.Г.
Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – 7-е
изд. – М.: МЦФЭР. 2006. – 592с.;
13
Перов, А.В.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 6-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Юрайт.2009. – 718с.;
14
Яковлева Н.В.
Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития.
М.Компания Спутник+. 2008.;
15
Талаш А.А.
Налоговая политика: ближайшие перспективы / А. А. Талаш // Аудиторские
ведомости. - 2009. - № 10. - С. 57-64.
16
Харисов И.Ф.
Налоговая политика России в кризисный период / И. Ф. Харисов //Финансовое
право. - 2009. - № 9. - С. 26-29.
17
htpp://nds-ks.ru. Ивлиева М.Ф.
Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации;
Приложение А
Объект налогообложения |
Операции |
1 |
2 |
Реализация |
1)на территории РФ лицами
произведенных ими подакцизных товаров;
2)(продажа) лицами переданных им
на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других
уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел
отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность
|
Передача |
1)на территории РФ лицами
произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров
собственнику указанного сырья либо другим лицам;
2) в структуре организации
произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных
товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и
денатурированного этилового спирта организациями, имеющими соответствующие
свидетельства;
3) на территории РФ лицами
произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для
собственных нужд; в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды
кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности);
4) на территории РФ организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных
товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику
или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за
исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого
имущества;
5) произведенных подакцизных
товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов)
|
Получение |
(оприходование) денатурированного
этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции; (приобретение) прямогонного бензина
организацией, имеющей свидетельство на его переработку |
Ввоз |
подакцизных товаров на таможенную
территорию РФ |
Приложение Б
Виды подакцизных товаров |
Ставка |
1 |
2 |
Спирт этиловый из всех видов
сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
30 руб. 50 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Спиртосодержащая продукция
бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной
долей этилового спирта свыше 9 % включительно (за исключением вин натуральных,
в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков
с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,
изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового
спирта) |
210 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной
долей этилового спирта до 9 % включительно (за исключением вин натуральных, в
том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции,
изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового
спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной
упаковке) |
158 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (за исключением
шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной
долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из
виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта. |
3 руб. 50 коп. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые,
газированные, шипучие |
14 руб. 00 коп за 1 литр |
пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5%
включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и
до 8,6% включительно |
9 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным
(стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% |
14 руб. 00 коп. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный,
жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака,
используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
422 руб. 00 коп. за 1 кг |
Сигары |
25 руб. 00 коп. за 1 штуку |
Сигариллы, биди, кретек |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром |
205 руб. 00 коп. за 1000 штук +
6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,
но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
125 руб. 00 коп. за 1000 штук +
6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,
но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью
двигателя до 67,5 кВт (90 л. с. включительно) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью
двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) , мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с) |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1
л.с.) |
Моторные масла для дизельных и
карбюраторных (инжекторных) двигателей |
3246 руб. 10 коп. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
4290 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|