Курсовая работа: Косвенное налогообложение в Российской Федерации
Курсовая работа: Косвенное налогообложение в Российской Федерации
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«Юго-Западный
государственный университет»
Кафедра
налогообложения и антикризисного управления
КУРСОВАЯ
РАБОТА
По дисциплине
Федеральные налоги и сборы с организаций
(наименование
учебной дисциплины)
На тему «Косвенное
налогообложение в Российской Федерации»
Автор работы
А.А. Самохвалова
Курск 2010
Содержание
Введение
1. Становление и развитие правовых
основ косвенного налогообложения
1.1 Сущность и значение косвенных
налогов
1.2 Эволюция косвенного
налогообложения в России
1.3 Зарубежный опыт косвенного
налогообложения
2. Методические аспекты косвенного
налогообложения
2.1 Состав и общая характеристика
косвенных налогов Российской Федерации за 2007-2009 года
2.2 Порядок исчисления НДС в Российской
Федерации
2.3 Особенности исчисления акцизов в
Российской Федерации
3. Роль косвенных налогов в
формировании доходов бюджетов различных уровней за 2007-2009 года
3.1 Анализ структуры и динамики поступления
косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации за 2007-2009 года
3.2 Анализ структуры и динамики
поступления косвенных налогов в региональный бюджет Курской области за
2007-2009 года
3.3 Перспективы развития косвенного
налогообложения в Российской Федерации
Заключение
Список использованных источников
Приложение А
Приложение Б
Введение
В России не ругает налоги
только ленивый. Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки
соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что российская налоговая
система не так плоха, как кажется. Активно обсуждается вопрос о реформировании
налоговой системы.
Безусловно,
налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что
оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной
политики, которая, меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К
тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и
ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы
предпринимательской деятельности.
В условиях становления и
реформирования налоговой системы России закономерно возрастает роль косвенных
налогов как действенного инструмента бюджетно-регулирующего воздействия
государства на развитие экономики.
Опыт российской налоговой
системы демонстрирует необходимость использования косвенных налогов, как в
фискальных целях, так и в регулирующих. Так доля поступлений косвенных налогов
в общей сумме доходных средств составляет более 40%. Однако мировой опыт
требует осторожности и постепенности при введении косвенных налогов, что
определяется возможными негативными социальными последствиями. Поэтому
требуется детальное изучение экономического значения и особенностей практического
использования косвенных налогов.
Теоретическая
актуальность и практическая значимость косвенного налогообложения
предопределили цель и задачи данного исследования.
Целью курсовой работы
является комплексное исследование косвенных налогов в РФ и перспектив их
развития в условиях рыночной экономики Российской Федерации.
Для достижения
поставленной цели решены следующие задачи:
-
раскрыть сущность
и значение косвенного налогообложения;
-
исследовать
исторический аспект развития косвенных налогов и опыт зарубежных стран в
области косвенного налогообложения;
-
изучить
характеристики основных косвенных налогов;
-
раскрыть роль
косвенных налогов в формировании бюджетов РФ.
1. Становление и
развитие правовых основ косвенного налогообложения
1.1Сущность и значение
косвенных налогов
В
условиях перехода на рыночные механизмы основными доходами бюджетной системы в
Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали
налоги и сборы.
Налоги и
сборы представляют
собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы.
Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности
государства и муниципальных образований, и поступающий им в заранее
установленных законом размерах и в определенные сроки.
Систему
налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можно классифицировать по разным
признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых ставок, по
использованию и т.д. Исходя из объектов обложения, различают прямые и косвенные
налоги.
Прямые
налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщика. Группу прямых налогов образуют налог на доходы
физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество и другие.
Косвенные
налоги – взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров,
работ и услуг. К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость,
таможенные пошлины.
При косвенном
налогообложении субъектом денежных отношений становится продавец товара или
услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем
товара или услуги).
Косвенные
налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные
налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче
воспринимаются плательщиками.
Преимущества
косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов
бюджета.
Во-первых,
косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация -
проводится перечисление налога в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для
финансирования расходов.
Во-вторых,
так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги,
то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного
поступления. Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно, так как
без этого невозможна сама жизнь.
В-третьих,
потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому
косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.
Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития
всех регионов, то без использования косвенных налогов возникают трудности в
сбалансировании местных бюджетов.
В-четвертых,
косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство.
Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить
соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем
больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при
этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения.
В-пятых,
косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании
государство может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на
тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на
изменение размеров его потребления. Такое регулирование должно быть гласным и
открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с интересами
общества.
С точки
зрения решения фискальных заданий косвенные налоги всегда эффективнее прямых.
Это связано с целым рядом причин. Одна из главных причин заключается в разных
базах налогообложения: прибыли или дохода при прямом налогообложении, объема и
структуры потребления – при косвенном. Известно, что экономическое развитие
всех без исключения стран имеет циклический характер с тем или другим периодом
колебаний, экономический рост чередуется спадами в экономическом развитии.
Именно в период кризисного падения экономики, когда уменьшаются
макроэкономические показатели развития, происходит и уменьшение базы
налогообложения, что приводит при неизменных ставках к уменьшению доходов
бюджета. Практика свидетельствует, что база прямых налогов является более
чуткой к изменениям в экономическом развитии, чем база косвенных.
С точки
зрения влияния на экономическое развитие косвенные налоги традиционно связывают
с их влиянием на цены.
Очевидно,
что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий уровень цен, чем
больший объем производимых в стране товаров они охватывают, чем выше их ставки.
Исследования экономистов свидетельствуют о том, что введение косвенных налогов
или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен в стране
даже при неизменности всех основных экономических факторов. Поэтому, как
свидетельствует зарубежный опыт, их пытаются вводить только в период
экономической стабильности.
При
некоторых условиях косвенные налоги, в отличие от прямых, благоприятнее влияют
на процессы накопления, так как они в меньшей степени затрагивают прибыль
предприятий, которая является одним из основных источников накопления, а также
потому, что с их помощью государство может изменять соотношение между
потреблением и накоплением, если израсходует средства, полученные за счет
сокращения потребления, на инвестиционные цели.
1.2
Эволюция косвенного налогообложения в России
Вопросы косвенного
налогообложения обсуждались еще несколько веков тому назад. Английские
экономисты в XVIII в. писали о нецелесообразности косвенного налогообложения и
переходе на прямое налогообложение.
Чтобы
ответить на вопрос о целесообразности взимания косвенных налогов, необходимо
рассмотреть эволюцию косвенного налогообложения, не удаляясь в глубь веков.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
