Курсовая работа: Косвенное налогообложение в Российской Федерации
Как мы видим из таблицы Областной
бюджет за 2007 год исполнен по доходам в сумме 17 543,3 миллиона рублей,
удельный вес налоговых поступлений в общей сумме доходов составляет 65%. Наибольший
удельный вес в налоговых доходах Областного бюджета составили налог на прибыль
организаций – 47% и налог на доходы физических лиц – 27% (прямые налоги). Косвенные
налоги, в виде акцизов, в сумме налоговых поступлений составляют 3%.
Областной бюджет за 2008
год исполнен по доходам в сумме 24 070,6 миллиона рублей. По сравнению с 2007
годом доходов получено больше на 6 527,3 млн. рублей. Удельный вес налоговых
поступлений составляет 65% от общей суммы доходов (так же как и в 2007 году).
Наибольший удельный вес в налоговых доходах Областного бюджета составили налог
на прибыль организаций – 50% и налог на доходы физических лиц – 28% (прямые
налоги). Удельный вес косвенных налогов – акцизов составляет 2,5% от общей
суммы налоговых поступлений.
В 2009 году Областной
бюджет Курской области исполнен по доходам в сумме 24 171,3 миллиона рублей.
Удельный вес налоговых поступлений в общей сумме доходов составляет 51%.
Наибольший удельный вес в налоговых доходах Областного бюджета по прежнему
составляют налог на прибыль организаций – 33% и налог на доходы физических лиц
– 34%. Удельный вес акцизов в сумме налоговых доходов составляет 4%. В 2009
году увеличение поступлений акцизов связано в первую очередь с тем, что с этого
года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла
осуществляется в бюджет субъекта Федерации в полном объеме. у на прибыль организаций – 50 нашу олений.й сумме доходов
составляет
Тем не менее, по
сравнению с 2008 годом в 2009 поступление налоговых доходов сократилось, это
связано с тем, что бюджет 2009 года приходилось исполнять в условиях мирового
финансового кризиса, который не обошел стороной и нашу область.
Таким образом, на
основании вышеприведенных данных можно сделать вывод о том, что удельный вес
косвенных налогов, т.е. акцизов в общей сумме налоговых поступлений в Областной
бюджет Курской области невелик, но при этом, акцизы являются традиционно
стабильным косвенным налогом и характеризуется достаточно высоким уровнем
собираемости.
3.3 Перспективы
развития косвенного налогообложения в Российской Федерации
Одной из главнейших
проблем в кризисный период в области налогообложения является достижение
оптимальной величины собираемости налогов. Налоги являются основным
инструментом, с помощью которого образуются государственные и муниципальные
денежные фонды. Для любого государства, на какой бы ступени своего
социально-экономического развития оно ни находилось, необходимость увеличения
доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного
решения этой задачи чрезвычайно важно и для России.
25 мая 2009 г.
Правительством Российской Федерации были одобрены Основные направления
налоговой политики Российской Федерации на 2010 - 2012 годы. И как следует из
рассматриваемого документа, дальнейшего снижения налогового бремени не
планируется [14]. Основной «антикризисный налоговый пакет» был принят в конце
2008 г. В ближайшие годы антикризисные меры будут реализовываться в рамках
бюджетной политики.
Так что
же нас ожидает в сфере косвенного налогообложения? В поисках ответа обратимся к
последним публикациям в данной области.
Например,
кандидат экономических наук, руководитель отдела методологии бухгалтерского
учета и аудита ООО «РосКо» А. А. Талаш в своей статье пишет, что значительных
изменений в порядке обложения НДС не предвидится. Планируется внести некоторые
уточнения в порядок подтверждения нулевой ставки. Предполагается продолжить
работу, направленную на оптимизацию перечня документов, подтверждающих
обоснованность применения нулевой ставки, а также на сокращение сроков
возмещения НДС.
По
мнению А. А. Талаша уточнения затронут и порядок оформления счетов-фактур.
Планируется решить вопрос о возможности оформления счетов-фактур с
отрицательными показателями (кредит счетов). Ранее Минфин России высказывался
против выставления отрицательных счетов-фактур (письма Минфина России от
29.05.07 г. № 03-07-09/09, от 10.04.07 г. № 03-07-08/70 от 21.03.06 г. №
03-04-09/05 и др.). Также ставится задача внести изменения в законодательство в
отношении незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры. Указанные
изменения должны определить, при незаполнении (или неверном заполнении) каких
реквизитов счет-фактура может быть признан несоответствующим установленным
требованиям. Это должно способствовать снижению издержек налогоплательщиков по
исполнению налогового законодательства.
Согласно
п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением
порядка, установленного пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться
основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету
или возмещению. Именно в пп. 5 и 5.1 указанной статьи приведен перечень
обязательных реквизитов счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров
(работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 6 ст. 169 НК РФ
установлено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным
документом) по организации или доверенностью от имени организации. При
выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура
подписывается этим предпринимателем с указанием реквизитов его свидетельства о
государственной регистрации.
Будет
продолжена работа по созданию системы составления счетов-фактур в электронном
виде [15].
В свою
очередь, ассистент кафедры финансового права Харисов И. Ф. подчеркивает, что в
соответствии с концепцией развития России до 2020 г., представленной
Министерством экономического развития и торговли, рассматриваются два варианта
реформы налога на добавленную стоимость: во-первых, введение единой ставки НДС
в размере 12 %; во-вторых, снижение ставки налога до 14 % с сохранением
льготной ставки 10 % по отдельным группам товаров (продовольственные и детские
товары, лекарственные средства, полиграфическая продукция). Как отмечается в
документе, оба варианта приведут к выпадению доходов федерального бюджета. При
унификации ставки НДС на уровне 12 % в первый год налоговой реформы прямые
выпадающие доходы оцениваются в 2 % ВВП. При сокращении ставки до 14 % с
сохранением льготной ставки выпадающие доходы будут ниже и составят около 1,3 %
ВВП.
Министр
финансов А. Кудрин отметил, что в условиях, когда спрос превышает темпы
производства, в России снижение налога на потребление приведет к еще большему
темпу роста спроса и, соответственно, к дальнейшему перегреву экономики. В то
же время, снизив ставку НДС, придется думать о сокращении расходов на основные
сферы, которые требуют увеличения расходов, - это здравоохранение, пенсионная
системам дорожное строительство [16].
Подводя
итог выше сказанному, следует отметить, что к обсуждению вопроса о снижении
ставки НДС, можно будет вернуться после преодоления мирового финансового
кризиса.
Совершенствование
акцизного налогообложения в перспективе, по мнению профессора, зав. кафедрой
«Государственные доходы» Академии бюджета и казначейства Минфина России Н. И.
Малиса, связывается, прежде всего, с механизмом предотвращения ухода от их
уплаты. Надо отметить, что у предпринимателей в наличии в настоящее время
достаточное количество соответствующих легальных схем. В частности, зачастую
используется так называемая спиртосодержащая схема, по которой
налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов в большем объеме в
качестве сырья для производства алкогольной продукции используют не этиловый
спирт, а спиртосодержащую продукцию. Эту проблему предполагается устранить
следующим образом: в действующий порядок будут внесены изменения, которые
продекларируют возможность получения налоговых вычетов только в том случае,
если использованное для производства алкогольной продукции исходное сырье будет
соответствовать ГОСТу и другой нормативной документации, регулирующей процесс
производства конкретной алкогольной продукции. Кроме того, чтобы предотвратить
существующие злоупотребления, связанные с возвратом алкогольной продукции
производителю, предполагается предусмотреть восстановление полученных налоговых
вычетов и уплату соответствующих сумм в бюджет в этом случае, а также и в
случае утраты (недостачи) алкогольной продукции и в случае уничтожения
налогоплательщиком произведенной им алкогольной продукции.
В
настоящее время гарантом правомерности применения нулевой ставки акциза
являются банки, однако налоговое законодательство не дает однозначного ответа
на вопрос о регламенте предоставления данной гарантии, поэтому в случае
нарушения налогового законодательства, выявленного в процессе налоговой
проверки, банки ответственности не несут. Предполагается, что в ближайшей
перспективе будут четко установлены границы ответственности банков за
неправомерное применение налогоплательщиками освобождения от уплаты акцизов,
что, несомненно, должно привести к более взвешенному подходу банков к
предоставлению данной гарантии.
Что
касается ставок акцизов, то за последние годы налогоплательщики привыкли к
механизму их индексации, - он отменен не будет. В то же время сложная ситуация
с ценообразованием в сфере реализации нефтепродуктов вынуждает внести
существенные коррективы. Предполагается, что ставки акцизов на нефтепродукты на
2009-2010 гг. индексироваться не будут, а в дальнейшей перспективе они будут
снижаться, но только для тех производителей, которые реализуют бензин и
дизельное топливо более высокого класса, нежели остальные. Прогноз для
остальных ставок подакцизных товаров сделать пока невозможно, поскольку все
будет зависеть от прогнозируемого индекса потребительских цен.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |