Шпаргалка: Налоги Российской Федерации
Налоговая
система Германии
Полезным для Российской
Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии. Как
федеративное государство оно прошло различные стадии политического и
экономического устройтсва, не раз поднималась из разрухи, вызванной мировыми
войнами и выросла в экономически мощное рыночное государство с выраженной
социальной ориентацией. Многие федеральные земли Германии не одно столетие были
самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска
оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти. В
любой стране с федеративным устройством центральной проблемой является
разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации. Этот вопрос
в Германии тоже решен. Так, в результате крупнейшей налоговой реформы в декабре
1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги
и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала
централизованной. В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное
выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный
Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым
землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития
налоговой системы. Цели налоговой политики страны определил еще канцлер
Германии Отто Бисмарк (1815-1898) в своей речи в рейхстаге 2 мая 1879 г., где
потребовал перенесения бремени налогов с доходов на потребление (расходы).
Отсюда пошла крылатая фраза о налоговом сюртуке Бисмарка. В настоящее время в
Германии два крупнейших налога - подоходного с физических лиц и налога на
добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет _
28 %. Общая ставка составляет 15 %, но ряд продовольственных товаров и
книжно-журнальной продукции облагаются по минимальной ставке 7 %. В общих
доходах бюджета налоги составляют около 80 %.
Налоговая
система Канады
Канада как и США имеет
децентрализованную трехступенчатую налоговую систему она состоит из федеральных
налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные
обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 20 % поступлений. Все
уровни взаимосвязаны и взаимозависимы, что создает комплексный и единый
характер. Налоговая система Канады мало чем отличается от налоговой системы
США. Это подтверждает еще и то, что главным налогом и там и там является
подоходный налог с физических лиц. Взимание налога осуществляется по
прогрессивной ставке 17%, 26%, 29%. Второй по величине налог - с продаж.
Действующая налоговая ставка - 12 %. Налог с продаж - это аналог налога на
добавленную стоимость (НДС). В доходной части бюджета Канады он занимает около
17 %. Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который
имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.
Центральной
проблемой для экономики России является увеличение темпов экономического роста,
которые зависят в основном от инвестиций. Внутренние инвестиции могут
стимулироваться различными способами, в том числе посредством реформирования
налоговой системы.Традиционно рычагами налогового регулирования считаются два
основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Первым рычагом
налогового регулирования государство воспользовалось в достаточной степени,
уменьшив ставку по налогу на прибыль с 35 до 24%. Ставка налога на прибыль в
24% создала потенциальную возможность для расширения производства за счет того,
что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, но стимулирующее
воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике. Другим рычагом
налогового регулирования является льгота. Основными характеристиками новой
налоговой системы должны стать либеральность, нейтральность и справедливость
налоговой реформы. Достижение этих качественных характеристик невозможно без
отмены многочисленных необоснованных и бессистемных льгот, поскольку льготный
режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое
бремя для других.
16.
Организация налоговой службы России, контроль за уплатой налогов
Общие положения о налоговом контроле
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных
органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и
плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных
учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от
27.07.2006 N 137-ФЗ)
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2003 N 65-ФЗ)
Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных
внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по
соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о
нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о
принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также
осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения
возложенных на них задач.
(п. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в
ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике
(плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений
Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а
также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей
профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую
тайну.
Налоговый контроль за расходами
физического лица
1.
Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым
резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность имущество,
указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за расходами физического
лица). Целью налогового контроля за расходами физического лица является
установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.
2. К имуществу, расходы на приобретение которого
контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:
1) недвижимое имущество, за исключением
многолетних насаждений;
2) механические транспортные средства, не
относящиеся к недвижимому имуществу;
3) акции открытых акционерных обществ,
государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные
сертификаты;
4) культурные ценности;
5) золото в слитках.
3. Налоговый контроль за расходами физического
лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения
информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию
имущества, указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом,
а также регистрацию прав на это имущество.
(п. 4 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
|