Шпаргалка: Налоги Российской Федерации
14. местные налоги и сборы
Местные
налоги и сборы
– налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым
кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории
соответствующих муниципальных образований. Включают: налог на имущество
физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов
производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право
торговли; целевые сборы с граждан и предприятий, организаций, учреждений; налог
на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензированный сбор за
право торговли винно-водочными изделиями; лицензированный сбор за право
проведения местных аукционов; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за
парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за
участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на бегах; сбор с лиц, участвующих
в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах;
сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий
населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Конкретные размеры
налоговых ставок местных налогов устанавливаются законодательными актами
субъектов РФ и органов местного самоуправления с учетом предельных налоговых
ставок, предусмотренных федеральным законом. М.н. и с. зачисляются в
соответствующие местные бюджеты (внебюджетные фонды) и являются источниками
доходов этих бюджетов (внебюджетных фондов).
Налог
на рекламу
– уплачивается рекламодателями — юридическими и физическими лицами:
расположенными на территории муниципального образования (города, района)
предприятиями и организациями независимо от форм собственности, их филиалами
(имеющими расчетный счет), а также иностранными юридическими лицами,
физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке в качестве
индивидуальных предпринимателей.
Объект
налогообложения — стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы
собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые
хозяйственным способом. Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем
5% стоимости услуг по рекламе. Местными органами власти могут быть остановлены
льготы на следующую рекламу: не преследующую коммерческие цели, благотворительных
мероприятий, информационные вывески, размещаемые в помещениях, используемых для
реализации товаров, включая витрины, и др. Рекламодатели продукции (работ,
услуг) расходы на уплату налога на рекламу относят на финансовые результаты
своей деятельности. При установлении фактов неуплаты налога, несвоевременной
уплаты или внесения его не в полном объеме налогоплательщик несет финансовую
ответственность в соответствии с налоговым законодательством.
15.Налоговые системы зарубежных стран
Проблема налогов одна из наиболее сложных и
противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства.
Налог — это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании
законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных
потребностей. Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет
общественные потребности, в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов
вторична. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по
структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фис-кальным
полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это
закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться
под воздействием разных экономических, политических и социальных условий.Однако
любая налоговая система должна отвечать общим требованиям:
равенство и справедливость — распределение налогового бремени должно быть
равным; каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну
государства. Есть два подхода к реализации этого принципа. Первый — основан на
принципе выгоды налогоплательщиков- Согласно ему уплачиваемые налоги
соответствуют выгодам, которые нало-гоплательщик получает от услуг государства.
Таким образом, справедливость налогообложения увязана со структурой расходов
бюджета. Второй подход основан на так называемом принципе "способности
платить". При этом подходе система налогов не привязывается к структуре
расходов бюджета. Но в этом случае каждый налогоплательщик должен внести свою
долю в зависимости от своей платежеспособности. На практике налоговые системы с
развитой рыночной экономикой стран содержат элементы обоих
подходов;эффективность налогообложения — реализация этого требования состоит в
следующем:налоги не должны оказывать влияния па принятие экономических решений,
или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным;налоговая структура должна
содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны,
налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть
понятой налогоплательщиками и принята большей частью общества;
административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового
законода-тельства должны быть минимальными.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В США
Система
налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную
налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных
образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала,
(При прогрессивной шкале налогообложения доля налоговых платежей возрастает
прямо пропорционально доходам налогоплательщика — например, при доходах в $1
000 налоги составляют 10% от этой суммы, при доходах в $2 000 — 20% и так
далее.) поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях
населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых
случаях, регрессивную шкалу (При регрессивной шкале пропорциональная
зависимость обратна — чем больше доход, тем ниже налоговая ставка, тем меньшая
доля от этого дохода выплачивается в виде налогов. Во многих отраслях экономики
именно регрессивная шкала позволяет обеспечить наибольшую собираемость налогов,
поскольку она не располагает к уклонению от их уплаты и, одновременно,
стимулирует максимальный рост экономической активности.), что способствует
более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в
формировании доходной части ее бюджета.Основная часть американских граждан (до
90%) выплачивает в виде налогов примерно 25% от своих доходов. У
оставшихся 10% доля налоговых отчислений выше, иногда она достигает 50%.
Основные федеральные налоги в США: подоходный (подразделяется на персональный
корпоративный), на потребление и «удерживаемые у источника». Персональный
(личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е
годы выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП
страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога
приводит к перераспределению и относительному уравниванию социального блага. Налог
c доходов корпораций (корпоративный подоходный налог) возник в началеХХ
века и поначалу составлял всего1%. Максимальной величины —52%—
этот налог достиг в конце 1940-х годов, после чего он постепенно снижался. В
настоящее время он не превышает 46% и колеблется в зависимости от форм и
видов деятельности корпораций. Налоги на потребление (consumption
taxes) на федеральном уровне непопулярны, поскольку они сдерживают
экономическую активность. Однако на местном уровне потребительские налоги
применяются достаточно широко, корректируя схемы производства, распространения
и потребления товаров. Потребительские налоги подразделяются на налоги с
продаж, налоги с оборота, акцизы, налоги на предметы роскоши. Закон США о
сокращении акцизов (the Excise Tax Reduction Act) 1965 года отменил
большинство федеральных акцизов, за исключением некоторых регулирующих и
дорожного акциза. На федеральные потребительские налоги приходится лишь1,1%
ВВП.Налоги «удерживаемые у усточника» (payroll taxes), иначе
именуемые налогами на заработную плату, были введены Законом США о
социальном обеспечении (Social Security Act) в 1935 году. В настоящее
время их доля в налоговых поступлениях федерального бюджета превышает 30%;
эти налоги являются основой развитой системы социального обеспечения США.Кроме
того, на федеральном уровне вА взимаются налоги на собственность«на смерть»,
т. е. на дарение и наследование.Налоги в США признаются одними из самых низких
в индустриально развитых странах — их доля составляет всего28% ВВП (в
среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%). Это
объясняется достаточно большой степенью «терпимости» американского
бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией. В
американских долларах производится 60% мировых расчетов, т. е. бремя инфляции
национальной валюты с США поровну разделяет весь остальной мир.
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции интересна
тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог
на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение
потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.
Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды
социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных
отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые
страны. так, в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %.
Налоговые поступления в доход бюджета центрального правительства Франции
составляет более 93 %. Основной налог, дающий большую часть поступлений НДС -
45 %. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %,
повышенная - 22%. Льготные налоги составляют чуть более одной трети от суммы
налогов, поступающих в центральный бюджет. Местные налоги составляют около 40%
доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога:
налог на предприятия и налог на семью. Налоговая система страны вырабатывается
и осуществляется с целью развития экономики. Эластичность налоговой системы
заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и
экономической конъюктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же
применения налогов обычно стабильны в течение ряда лет. Налогоплательщику
предоставляется право выбора налога или налоговой ставки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
