Шпаргалка: Налоги Российской Федерации
10.
Единый
социальный налог (взнос)
Единый
социальный налог
– взнос - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, зачисляемый в
государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, фонд социального
страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Предназначен
для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное
пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками
Е. с. н. признаются: а) работодатели, производящие выплаты наемным работникам,
в т. ч.: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины
малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями
хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица; б)
индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов
Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские
(фермерские) хозяйства, адвокаты. Не являются налогоплательщиками организации и
индивидуальные предприниматели, переведенные в установленном порядке на уплату
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части доходов
получаемых от осуществления этих видов деятельности.
Объектом
налогообложения для исчисления Е. с. н. признаются: для налогоплательщиков,
указанных выше в пункте (а), — выплаты, вознаграждения и иные доходы,
начисляемые работодателями в пользу гражданско-правового характера, в т. ч.
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых
является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским или цензионным
договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты
указанных налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков — физических
лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиками трудовым
договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого
является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным
договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они
производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде
материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме,
производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей,
признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в
расчете на календарный месяц; для налогоплательщиков, указанных в
вышеприведенном пункте (б), — доходы от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, — объектом обложения является доход, определяемый исходя из
стоимости патента.
Налоговая
база налогоплательщиков, указанных выше в пункте (а), осуществляющих прием на
работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам
гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ
(оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, определяются
как сумма доходов, начисленных работодателями по всем основаниям за налоговый период
в пользу работников.
При
определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, не
подлежащих налогообложению, начисленные работодателями работникам в денежной
или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных,
социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды. Налоговым
периодом при уплате Е.с.н. признается календарный год, но налогоплательщики
производят уплату авансовых платежей отдельно в каждый государственный
внебюджетный фонд как соответствующую процентную долю налоговой базы.
Налоговым
кодексом предусмотрены для налогоплательщиков Е.с.н. налоговые льготы. Так, от
уплаты налога освобождаются: а) организации любых организационно-правовых форм
— с сумм дохода, не превышающих 100 тыс. pуб. в течение налогового периода,
начисленных работникам являющимся инвалидами I, II и III групп; б) следующие
категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в
течение налогового периода каждого отдельного работника: общественные
организации инвалидов (в т. ч. созданные как союзы общественных организаций
инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80%; организации уставный капитал которых полностью состоит
из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная
численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы
инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные
для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных,
научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными
собственниками имущества которых являются указанные общественные организации
инвалидов. Указанные в этом пункте льготы не распространяются на организации,
занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров,
минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в
соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.
11.
Налоги на имущество
Налог
на имущество предприятий – установлен федеральным законодательством.
Плательщиками налога являются предприятия, учреждения организации, являющиеся
юридическими лицами РФ: филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий
(учреждений, организаций), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет,
компании, фирмы, любые организации, образованные в соответствии с
законодательством иностранных государств, имеющие имущество на территории РФ.
Налогом
облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты,
находящиеся на бланке предприятия. Основные средства, нематериальные активы,
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы при налогообложении учитываются по
остаточной стоимости. Для обложения налогом определяется среднегодовая
стоимость имущества предприятия.
Законодательством
РФ установлен перечень имущества, которое налогом не облагается: имущество
бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной)
и исполнительной власти; предприятий по производству, переработке и хранению
сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и
морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности
составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ,
услуг); специализированных протезно-ортопедических предприятий; предприятий
народных художественных промыслов; научно-исследовательских учреждений,
предприятий и организаций РАН и др. (ст. 4 Закона “О налоге на имущество
предприятий”)
Законодательством
РФ предусмотрено, что стоимость имущества, исчисленная для целей
налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: объектов
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично
находящихся на балансе налогоплательщика; объектов, используемых исключительно
для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; имущества,
используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной
продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; земли; мобилизационного
резерва и мобилизационных мощностей и др. (ст. 5 Закона).
Предельный
размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2%
налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с федеральным законом. Не
разрешается устанавливать ставку налога для отдельного предприятия. Исчисленная
сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (субъектов РФ,
местные бюджета по месту нахождения предприятия) в первоочередном порядке с
отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по
банкам и другим кредитным организациям — на операционные и разные расходы.
12
. Налоги поступающие в дорожные фонды
В
настоящее время Законом РФ от 18 октября 1991 г. “О дорожных фондах в
Российской Федерации” предусмотрено взимание следующих налогов, служащих
источниками образования внебюджетных дорожных фондов:
·
налог на реализацию
горюче-смазочных материалов;
·
налог на пользователей
автомобильных дорог;
·
налог с владельцев транспортных
средств;
·
акцизы на легковые автомобили;
·
налог на приобретение
автотранспортных средств.
В Федеральный дорожный фонд зачисляются
налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ), акцизы с продажи
автомобилей в личное пользование граждан, а также 0,25 ставки налога на
пользователей автомобильных дорог. Остальные налоги (в том числе и налог на
пользователей автомобильных дорог) зачисляются в территориальные дорожные
фонды.
Сумма платежей по налогу на
пользователей автомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств и
налогу на приобретение автотранспортных средств включается плательщиками в
состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг). Источником
уплаты налога на реализацию ГСМ является прибыль предприятия до исчисления и
уплаты налога на прибыль.
Порядок исчисления установленных Законом
РФ “О дорожных фондах в Российской Федерации” налогов определяется Инструкцией
Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 “О порядке исчисления и уплаты
налогов, поступающих в дорожные фонды”. Данная инструкция определила многие
элементы налогов (сроки уплаты, порядок исчисления и т. д.), что нельзя
признать оправданным с точки зрения законности.
Плательщиками налога на реализацию
горюче-смазочных материалов являются объединения, предприятия, организации
независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и
организационно-правовых форм, а также индивидуальные предприниматели.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
