Шпаргалка: Налоги Российской Федерации
Шпаргалка: Налоги Российской Федерации
1.Налоговая
система России
В курсе " Налоговая система России" изучаются
сущность налогов, сборов и других платежей обязательного характера, основные
принципы построения налоговых систем, действующая налоговая система Российской
Федерации, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая
политика государства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и
понятия, используемые в России и ведущих странах с развитой рыночной экономикой.
Другими словами, предмет изучения — отношения, связанные с установлением и
взиманием налогов и других платежей обязательного характера.
НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в
бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.
Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются:
совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и
методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и
методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых
отношений, порядок и условия налогового производства. Термин
«налоговая система» может использоваться применительно к отдельным государствам
или их крупным экономическим сообществам. Исторически налоговая система
появилась с возникновения первых государств Древнего мира, которые вводили
налоги на доходы и имущество своих подданных. Это позволяло концентрировать и
расходовать средства на содержание^ войск, возведение укреплений, строительство
храмов. Позднее в Римской империи значительные средства расходовались на
устройство дорог, водопроводов, проведение праздников, раздачу денег и
продуктов беднякам и другие общественные цели. Сформулированные еще А.Смитом 4
основных принципа построения налоговой системы, определенным образом
модернизированные, используются до настоящего времени. Это - принцип
справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность
распределения налога между гражданами соразмерно их доходам; принцип
определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно
точно заранее известны плательщику; принцип удобства - налог должен взиматься в
такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для
плательщика; принцип экономичности, заключающийся в. минимизации издержек
взимания налога, в рационализации системы налогообложения.
Система
налогов, взимаемых в Федеральный Бюджет, и общие принципы налогообложения и
сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным Законом. Новая
налоговая система Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда
в конце этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе:
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге
на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную
стоимость", "Об акциях", "О налогообложении доходов
банков", "О налоге на имущество предприятий", "О
государственной пошлине", "О подоходном налоге с физический
лиц".Вышеперечисленные законы о налогах вводились с 1 января 1992г., и
явились основой создания единой налоговой системы в Российской Федерации.
Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу, действующая
система налогообложения Российской Федерации не является совершенной. В
реальной действительности имеют место отступления от вышеуказанных принципов.
Во-первых, отсутствие стабильности налогового законодательства, внесение в него
частых серьезных изменений, существенно влияющих на условия предпринимательской
деятельности. Во-вторых, в большинстве случаев действующие законы по налогам не
являются законами прямого действия.
Налоговая
система выполняет следующие основные функции: фискальную - обеспечение доходов
государственного бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических
процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости:
распределительную - перераспределение национального дохода, доходов физических
и юридических лиц; социальную — аккумулирование средств для осуществления
социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование;
контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений
2. .Экономическое
содержание налогов
Налоги необх звено эк
отношений в общ-ве. Они явл-ся осн ист-ом доход части бюджетов и эф-ным
инструментом гос рег-я соц-эк отношений. Способность гос-ва осущ-ть свои
функции оперд-ся размером доходов, которыми оно располагает.
Осн источникики доходов гос-ва:- налоги- эмиссия ден ср-в- займы в форме гос облигаций- доходы от
дея-ти гос предп-й- доходы от аренды гос имущ-ва
-
приватизация (доходы от продажи гос имущ-ва)
объект
налога — это имущество или доход,
подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для
исчисления налога; • субъект налога — это налогоплательщик, то есть
физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с
законодательством уплатить налог; • источник налога, то есть доход из
которого выплачивается налог; • ставка налога — величина налоговых
отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой
ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; • налоговая
льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога; •
срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который
оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины
налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. •
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату
налога.
По
способу взимания различают налоги прямые и косвенные. Прямые налоги
имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или
физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие
получению дохода. Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются
отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в
соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.
Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества
(дохода). К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций,
подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на
воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на
имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог
на наследование и дарение и т. п.Косвенные налоги включаются в цену товаров
(работ, услуг). Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по
акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную
стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные
налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является
реальным плательщиком косвенных налогов. Функции налога это проявление
его сущности в действии, способ выражения его свойств. Поэтому направление
налоговой политики определяется соотношением ее главных функций:
распределительная, контрольная. Осуществляя первую, государство пытается
стимулировать с помощью налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Это
связано с тем, что распределительная функция обладает фискальными и
регулирующими свойствами. Налоги - не только один из основных каналов
формирования доходов бюджета, но одновременно и самостоятельный инструмент
управления, который осуществляется с помощью налоговых льгот. К налоговым
льготам относятся:
o
необлагаемый минимум объекта
налога,
o
изъятие из обложения определенных
элементов объекта налога,
o
освобождение от уплаты налогов
отдельных лиц или категорий плательщиков,
o
понижение налоговых ставок,
o
вычет из налогового платежа за
расчетный период,
o
целевые налоговые льготы, включая
налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов),
o
прочие налоговые льготы.
Благодаря контрольной функции
оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за
движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в
налоговую систему и бюджетную политику.
3. Классификация налогов
Налоги - обязательные
платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с
физических и юридических лиц. Налоги и налоговые ставки различны в разных
странах и периодически изменяются.
англ. tax
classification) - группировка налогов по видам. Обусловлена разл. основами
классификации: способом взимания налогов, субъектом-налогоплательщиком;
характером применяемых ставок, налоговых льгот; источником и объектом налогообложения;
органом, устанавливающим налоги; порядком введения налога; уровнем бюджета, в
к-рый зачисляется налог; целевой направленностью введения налога и пр. Налоги
по методу установления или способу взимания подразделяют на прямые и косвенные.
Налоги прямые взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно
с доходов или имущества налогоплательщиков. Среди прямых налогов выделяют:
реальные прямые налоги, к-рыми облагается предполагаемый средний доход,
получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог с владельцев
трансп. средств, земельный налог и др.); личные прямые налоги уплачиваются с
действительно полученного дохода и отражают фактич. платежеспособность (подоходный
налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, подвергаемое налогообложению).
Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и вытекают из
фактов хоз. жизни и оборотов, финанс. операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина,
налог с продаж, налог с оборота и др.). Косвенные налоги по объектам взимания
подразделяются на косвенные индивидуальные, к-рыми облагаются строго
определенные группы товаров (акцизы) и косвенные универсальные, к-рыми облагаются
все товары, работы и услуги за некоторыми исключениями (НДС), фискальные
монополии, нек-рыми облагаются товары и услуги гос. сектора (налог с оборота в
СССР), а также таможенные пошлины. Др. критерием деления налогов на прямые и
косвенные часто называют возможность переложения налогов на потребителей:
окончательным плательщиком прямых налогов становится получатель дохода, тогда
как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает конечный потребитель
товара, на к-рого налог перекладывается путем надбавки к цене. По субъекту-налогоплательщику
выделяют налоги: с физических лиц (налог на доходы, налог на имущество
физических лиц и др.); с пр-тий и орг-ций - юридических лиц (налог на прибыль, налог
на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.);
смешанные налоги, уплачиваемые как фи-зич. лицами, так и пр-тиями и орг-циями (госпошлина,
нек-рые таможенные пошлины, налог с владельцев трансп. средств). По органу,
устанавливающему и конкретизирующему налоги, выделяют: федеральные (общегос.)
налоги (размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления
налогов, порядок зачисления сумм налогов в бюджеты разл. уровней определяются
законодательством РФ и являются едиными на всей ее тер.); региональные налоги
(налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных
округов г. Москва и Санкт-Петербург) -конкретные размеры ставок, объекты налогообложения,
плательщики, методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с
законодательством РФ законодат. органами субъектов Федерации); местные налоги
(механизм их исчисления и взимания вводятся муниципальными образованиями в
соответствии с законодательством РФ и субъектов Федерации). По порядку
введения налога различают: общеобязательные налоги - устанавливаются
законодательными актами РФ и взимаются на всей ее тер. независимо от бюджета, в
к-рый они поступают, по нек-рым из них конкретные налоговые ставки определяются
законодательством нижестоящих органов управления (все федеральные налоги,
предусмотренные ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской
Федерации», а также налог на имущество пр-тий, лесной доход, плата за воду, налог
на имущество физич. лиц и др.); факультативные налоги, предусмотренные
основами налоговой системы, но непосредственно вводящиеся законодательными
актами республик в составе РФ или решениями органов гос. власти краев, областей
и др. (сбор на нужды образовательных учр-ний, взимаемый с юридич. лиц, все
местные налоги за исключением общеобязательных). По уровню бюджета, в
к-рый зачисляется налоговый платеж, налоги делят на: закрепленные
(непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный
фонд) и регулирующие или разноуровневые (поступают одновременно в бюджеты разл.
уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству). По характеру
использования налогового платежа выделяют: общие налоги (покрывают разл. расходы
бюджета) и целевые (платеж идет по строго определенному назначению, напр.,
отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы). По периодичности
уплаты налога выделяют: регулярные (систематич., текущие) налоги -
взимаются с определенной законодательством периодичностью в течение всего
периода существования объекта налога; и разовые - связанные с каким-либо
событием, не образующим системы (напр., таможенная пошлина, налог на имущество,
переходящее в порядке наследования или дарения). Налоги дифференцируются по
источнику налогообложения: издержки произ-ва (себестоимость), прибыль (доход).
Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость,
и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). При
классификации налогов по объектам налогообложения образуется пять групп:
налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход
или прибыль, налоги на действия (хоз. операции, финанс. операции, обороты по
реализации) и пр., охватывающие нек-рые налоги и разовые сборы. Существуют и
др. основания для К.н. Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и
периодически изменяются.
4.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
- составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм
и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и
осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном
уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с
организациями и физическими лицами. Налоговая политика - это система
целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных
мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики
преследуются следующие цели:
фискальная - формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов:
экономическая - регулирование экономики с помощью налогового механизма
для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также
инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;
социальная - снижение через систему налогообложения неравенства в
уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;
экологическая - рациональное использование ресурсов и защита окружающей
среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;
контрольная - проведение налоговых проверок с целью принятия
государством стратегических и тактических решений в экономику и социальной
политике;
международная - заключение с другими странами соглашений об избежании
двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования
предпринимательской деятельности. Следовательно,
налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции
налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов
налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей
и области экономического и социального развития общества. Налоговая политика
формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в
пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система
регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые
законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных ставок
по регулирующим доходным источникам (налогам).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |