Курсовая работа: Сущность налога на добавленную стоимость
В целях настоящей части самостоятельно функционирующей частью
предприятия является обособленное подразделение организации;
2) передача имущества от собственника, который является
налогоплательщиком НДС:
а) доверительному управляющему, который является
налогоплательщиком НДС, на основании договора доверительного управления;
б) облагаемому субъекту, на которого в соответствии с договором
простого товарищества возникает обязанность по ведению дел этого товарищества
3) передача имущества собственнику при прекращении договора
доверительного управления и; простого товарищества, если собственник является
облагаемым субъектом;
4) поставки НБКР, за исключением поставок услуг в сфере отдыха,
досуга и развлечений;
5) продажа залогового имущества банком в пределах суммы
задолженности по кредиту.
основной по отношению к поставке товаров, поставка сопутствующих
товаров, связанная с поставкой работ или услуг, осуществляемая субъектом,
поставляющим данные работы и услуги, является частью поставки работ или услуг.
5. Выполненные работы или оказанные услуги, связанные с импортом
товаров, являются частью импорта товаров.
6. Поставки товаров, работ, услуг, осуществляемых в нарушение
законодательства Кыргызской Республики, признаются облагаемыми или
освобожденными поставками в соответствии с настоящим разделом.
7. На момент аннулирования регистрации по НДС остатки
товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, приобретенных
в течение периода действия регистрации по НДС, признаются поставками товаров по
их учетной стоимости.
8. Утрата товара в результате воздействия непреодолимой силы не
признается поставкой товара. Стоимость утраченного товара должна быть
документально подтверждена, а в случае утраты документов - подтверждена
заключением независимой экспертной комиссии, состоящей из представителей
Торгово-промышленной палаты и соответствующих органов в порядке, установленном
Правительством Кыргызской Республики.
Статья 232. Поставки товаров, работ и услуг
1. Субъект осуществляет поставку товара, если он:
1) передает право собственности на товар другому лицу, включая
передачу товара работодателем работнику в качестве оплаты труда или других
выплат, предусмотренных Трудовым кодексом Кыргызской Республики, передачу
заложенного имущества в счет погашения долга залогодателем по долговому
обязательству;
2) передает имущество 8 финансовую аренду (лизинг);
3) осуществляет снабжение электроэнергией, природным и сжиженным
газом, теплом, водой, рефрижераторными и кондиционерными услугами.
2. Субъект поставляет работы и услуги, если он осуществляет за
оплату любую другую деятельность; включая:
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по
договорам имущественного найма (аренды);
2) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному
работнику в качестве оплаты труда согласно Трудовому кодексу Кыргызской
Республики,
3. Поставка сопутствующих работ или услуг, связанных с поставкой
товаров, осуществляемая субъектом, поставляющим данные товары, в том случае,
когда поставка товара является основной по отношению к поставке таких работ или
услуг, является частью поставки товаров.
4. В случае когда поставка работ и услуг является
Статья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работником
1. Поставка товаров, работ, услуг, осуществленная агентом,
признается поставкой, осуществляемой самим субъектом, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. Передача товара от субъекта агенту не является
поставкой, за исключением случая, когда товары передаются в качестве агентского
вознаграждения.
2. Поставка работ или услуг работником работодателю в рамках его
служебных обязанностей не является облагаемой поставкой.
3. Поставка товаров, работ, услуг агентом по поручению субъекта - иностранной
организации или физического лица-нерезидента, не являющихся плательщиками НДС,
включается в поставку агента в том случае, если поставка является облагаемой в
соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 234. Дата налогового обязательства
1. Датой возникновения налогового обязательства является дата
поставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Дата поставки:
1) для товаров - дата передачи прав собственности на товары
потребителю;
2) для выполненных работ или оказанных услуг - дата, когда вся
работа завершена или услуги оказаны, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
3. Для выполненных строительно-монтажных работ датой поставки
является дата, когда работа завершена и оплачена.
4. Если счет-фактура НДС
выписана или же оплата
получена до даты облагаемой поставки, то датой налогового
обязательства является дата выписки счет-фактуры НДС или дата получения оплаты
в зависимости от того, что имеет место ранее.
5. Если товары, работы или услуги поставляются в течение
продолжительного времени (более года), то датой налогового обязательства
является дата выписки или регулярная передача счет-фактур НДС, или дата
получения каждой регулярной оплаты в зависимости от того, что имеет место
ранее,
6. Дата налогового обязательства по НДС при импорте товаров
определяется в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской Республики.
Статья 236. Место поставки работ и/или услуг
1. Местом поставки работ и/или услуг признается местонахождение
недвижимого имущества, если работы и/или услуги связаны непосредственно с этим
имуществом. К таким работам и/или услугам относятся строительные,
строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, работы по озеленению,
техническому обслуживанию и подобные работы и/или услуги, выполняемые путем
непосредственного воздействия на данное имущество, а также предоставление
недвижимого имущества во временное пользование по договору имущественного
найма, аренды, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Местом поставки признается место экономической деятельности,
местонахождение постоянного учреждения покупателя работ и/или услуг, с которым
(постоянным учреждением) связаны эти работы и/или услуги в следующих случаях:
1) при передаче в собственность или переуступке патентов,
лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
2) при переработке товаров, помещенных под таможенные режимы
переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
3) при предоставлении персонала;
4) при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного
участника контракта другое лицо для выполнения работ и услуг, предусмотренных
настоящей частью;
5) при оказании консультационных, юридических, рекламных услуг,
проведении лабораторных анализов, при предоставлении аудиторских услуг;
6) при оказании инженерно-консультационных услуг по подготовке
процесса производства и реализации продукции промышленных, сельскохозяйственных
и других объектов, предпроектных и проектных, услуг, услуг по подготовке
технико-экономических обоснований, бизнес-планов, проектно-конструкторских
разработок и подобных услуг;
Глава
5. Ставки НДС
Важнейшим элементом налога,
без которого невозможно исчисление суммы налогового платежа, является ставка.
Налоговые ставки устанавливаются в законодательном порядке, они едины и
действуют на всей территории КР.В настоящее время в КР установлены следующие
ставки НДС:
-основные, установленные
законодательными актами и применяемые при исчислении налога с облагаемого
оборота, не включающего в свою стоимость сумму НДС;
-расчетные, то есть
определяемые расчетным путем и используемые к объекту обложения, в цену
которого входит НДС.
Сумма НДС на издержки
производства и обращения не относится, а отражается на специально выделенном в
бухгалтерском учете собирательном счете. Исключение составляет реализация
товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, по которым не производится
возмещение
(зачет) налога, уплаченного
поставщикам. В то же время существуют особенности исчисления НДС по
транспортным перевозкам, по основным средствам и нематериальным активам. Также
законодательно установлен особенный механизм исчисления НДС для следующих
категорий плательщиков:
-организаций (предприятий),
оказывающих платные услуги, в том числе и населению;
-организации розничной
торговли, общественного питания и другие организации, получающие доход в виде
разницы в ценах, наценок, надбавок, вознаграждений и других сборов;
-финансово-кредитных
учреждений.
Чтобы правильно определить сумму
налога, подлежащую взносу в бюджет, необходимо в полном объеме и своевременно
рассчитать сумму
НДС, полученного от покупателей и
уплаченного поставщикам. Важным моментом является определение периода, в
котором должны быть учтены все вышеперечисленные показатели. Он определяется по
следующим правилам:
1) в отношении реализации товаров
(работ, услуг) - в момент реализации, согласно выбранному в целях
налогообложения методу определения выручки «по оплате» либо «по отгрузке»;
2) в отношении иных средств - в
момент их получения.
При исчислении сумм НДС, подлежащих
возмещению, необходимо учитывать, что не все суммы НДС, уплаченные предприятием
по приобретенным товарам (работам, услугам), могут быть отнесены к зачету. В
данном случае налог, подлежащий возмещению, будет равен разнице между всей
суммой НДС, уплаченной предприятием поставщикам (в т.ч. НДС, уплаченный на таможне
при ввозе товаров), и суммой НДС, которая зачету не подлежит. Таким образом,
действует следующая схема:
НДС к зачету = сумма НДС - сумма
НДС, уплаченного не подлежащая зачету
В настоящее время законодательно
определено, что зачету не подлежат следующие суммы уплаченного НДС:
1) По товарам (работам, услугам),
использованным на непроизводственные нужды, а также по приобретаемым служебным
легковым автомобилям и микроавтобусам. Данный порядок не применяется в
отношении колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств,
межхозяйственных и других с/х предприятий и организаций, у которых суммы НДС по
товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды,
подлежат вычету.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
