Курсовая работа: Сущность налога на добавленную стоимость
Курсовая работа: Сущность налога на добавленную стоимость
Министерство Образования и науки Кыргызской
Республики
Кыргызский Национальный Университет им. Ж.
Баласагына
Институт Экономики и Финансов
Кафедра «Бухгалтерский учет»
Курсовая работа
На тему: «Сущность налога на добавленную стоимость»
Выполнила : студентка 3
курса гр. БХК-3-06 Мажиева З.
Руководитель: Айдарбеков
М. А.
Бишкек 2008
План
Введение
1. Значение и сущность НДС.
2. История возникновения
НДС.
3. Методика определения НДС.
4. Субъекты и объекты
налогообложения.
5. Ставки НДС.
6. Налоговая база.
7. Налоговый период. Порядок
исчисления, уплаты и возмещения НДС.
8. Учет НДС.
9. НДС за рубежом и в
странах СНГ.
Обоснование к
проекту Налогового кодекса Кыргызской Республики
Заключение
Список использованной
литературы
Введение
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый
сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему КР. Его
традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок
взимаются через цену товара.. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет
части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой
как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения..
Налог на добавленную стоимость занимает
важное место в системе налогов КР. Учитывая сущность налога на добавленную
стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного
бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров
довольно высоким дополнительным платежем, с взиманием если в государстве полностью
прекратится торговля.. Однако, это представляется маловероятным..
Налог на добавленную стоимость
считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе
нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства и
поэтому его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно
быть уделено внимание.
В настоящее время НДС - один из важнейших косвенных
налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная
стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот
налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые
в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося
основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ,
услуг.
НДС как наиболее значительный косвенный налог
выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая
(основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от
данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы
обложения..
В свою очередь регулирующая функция проявляется в
стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками
продвижения товаров и их качеством. .
За период существования налога на добавленную
стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные
изменения..
Как известно, НДС является вторым по значимости после налога
на прибыль налогом, уплачиваемым предприятиями и организациями.. Вопросы его
исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных
экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати
Глава 1. Значение и сущность НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС)—
налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность
производимого ею товара или услуги. Вследствие такого способа обложения
суммарный налог на каждое потребляемое благо или услугу собирается на
всех стадиях производства. В этом смысле НДС является не столько особым видом
налога, сколько способом сбора налоговых платежей. В зависимости от того, как
трактуется амортизация (износ основного капитала), НДС оказывается
эквивалентным пропорциональному подоходному налогу (income value added, IVA),
налогу на потребление (consumption value added, CVA), или на конечный
продукт, или на валовую добавленную стоимость (gross value added, GVA). Более
того, в своей разновидности налога на потребление НДС, если он существует
достаточно долгое время, приближается к пропорциональному налогу на заработную
плату. Эти утверждения об эквивалентности справедливы, только если НДС
применяется в чистой форме. Однако соображения, имеющие политический характер
или связанные с налоговым администрированием, делают наиболее вероятным
отклонение от чистых форм налога. В той степени, в какой это имеет место, НДС
становится особой разновидностью налога. Этот факт приобретает особое значение
в случае введения НДС региональными правительствами в рамках конфедерации.
Налог на добавленную стоимость взимается
на всей территории КР, формирующим государственный бюджет и обязательным для
уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы
освобождающихся и льготников.
Основным законодательным актом,
регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс
Кыргызской Республики .
В законодательстве КР налог на
добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части
добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как
разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесённых на издержки производства и обращения..
НДС охватывает все стадии производства
и продажи продукции, включая стадию розничной торговли.. Однако это совсем не
обязательно.
Налог на добавленную стоимость на стадии
оптовой торговли -- это промежуточный этап распространения его на последующие стадии
движения товаров. НДС в сфере обрабатывающей промышленности и импорта -
наиболее распространенное явление, позволяющее развивающейся экономике взимать
аналог по принципу возрастающей стоимости и способствовать приспособлению
торговой сферы к системе зачета . Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес
освобождается от налога, то "де-факто" НДС становится налогом в
основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.
Сборщиком НДС является каждый продавец
на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи (НДС
добавляется к продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает
НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается
государству.
Смысл компенсации (зачета) НДС
состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму
заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства
.Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для
своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую
сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).Смысл этого
механизма состоит в том, чтобы переложить налог на конечного потребителя.
Последний выплачивает этот налог в форме части конечной продажной цены товара
или услуги и не имеет возможности компенсировать его. Поэтому НДС является
налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель..
В отличие от прочих видов налога с
оборота НДС позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии
производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого
налога не зависят от количества промежуточных производителей..
Основной функцией НДС является -
фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного
налога - формирование финансовых ресурсов государства (в среднем НДС формирует
13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд
свойств:
. фискальное - как было сказано,
пополнение государственной казны;
. регулирующее, осуществляемое через
налоговый механизм;
. стимулирующее, осуществляемое через
систему льгот и предпочтений.
Налог на добавленную стоимость
Глава 35. Общие положения
Статья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе
В настоящем разделе используются следующие понятия и термины:
1) «Облагаемый импорт» - ввоз товара на таможенную
территорию Кыргызской Республики, за исключением ввоза товара, освобожденного
от НДС на импорт.
2) «Облагаемые поставки» - поставки товаров, работ и услуг, осуществляемые
облагаемым субъектом:
а) поставки товаров на территории Кыргызской Республики;
б) поставки работ и услуг в Кыргызской Республике, осуществляемые
за оплату;
в) экспорт товаров,
В облагаемые поставки не включаются поставки, освобожденные от НДС
согласно настоящему разделу.
3) «Экспорт работ и услуг» - поставка работ и услуг,
выполненных и оказанных облагаемым субъектом в том случае, если место поставки
работ и услуг в соответствии с настоящим разделом находится за пределами
территории Кыргызской республики.
Статья 225. Налог на добавленную стоимость
НДС является формой изъятия в доход бюджета части стоимости всех
облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, а также облагаемого
импорта.
Статья 226. Налогоплательщик НДС
Налогоплательщиком НДС является облагаемый субъект, а также
субъект, осуществляющий облагаемый импорт.
Статья 227. Ставка НДС
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставка НДС
устанавливается в размере 12 процентов по всем облагаемым поставкам и
облагаемому импорту.
2. Ставка НДС устанавливается в размере 0 процентов в отношении
поставок, определяемых статьями 261 - 263 настоящего Кодекса.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
