Курсовая работа: Сущность налога на добавленную стоимость
26) «Субсидия» - помощь, предоставляемая Правительством Кыргызской
Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами
Кыргызской Республикой в виде передачи активов налогоплательщику в обмен на
прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его
экономической деятельностью.
27) «Утрата товара» - событие, в результате которого произошло
уничтожение и/или потеря товара. Не является утратой потеря товара, понесенная
облагаемым субъектом в пределах норм естественной убыли, установленных
нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.
28) «Финансовая аренда (лизинг)» - особый вид арендных отношений в
части передачи основных средств, осуществляемой на основании договора
финансовой аренды (лизинга), заключенного в порядке, установленном
законодательством Кыргызской Республики.
29) «Членские взносы» - активы, передаваемые членом некоммерческой
организации, в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах
этой организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена
встречным предоставлением товаров, работ, услуг члену данной организации
бесплатно либо по цене ниже себестоимости.
30) «Экономические (балансовые)
запасы» - запасы минерального сырья в недрах, поставленные на баланс Кыргызской
Республики, извлечение которых из недр и переработка в товарную продукцию, при
данном уровне цен и промышленных технологий, являются экономически приемлемыми
для инвестора.
Глава 8. Учет НДС
Учет НДС при поступлении
товаров и услуг
При поступлении товаров и
услуг НДС учитывается в следующем порядке. После завершения отчетного периода
рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет. Сумма НДС по
документу поступления товаров и услуг принимается к вычету (то есть
используется для уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет) при
условии соблюдения следующих дополнительных условий: должна быть
зарегистрирована оплата поступивших ценностей. Если в завершающемся отчетном
периоде по какому-либо документу эти условия не будут выполнены, то вычет суммы
НДС документа будет отложен до следующего отчетного периода. Чтобы не создавать
лишних задержек в текущей работе пользователей, не требуется, чтобы пользователи
привязывали документы оплаты к документам поставок непосредственно при вводе
этих документов. Для взаимной привязки используется специальный документ
"Регистрация оплаты поставщику для НДС". Этот документ вводится в
информационную базу по завершении отчетного периода. Встроенные механизмы
автоматизированного заполнения табличной части документа обеспечивают перебор
всех документов поставок и всех документов оплаты поставок, введенных в течение
отчетного периода, и взаимную привязку этих документов друг к другу, а также к
документам, которые были введены в предыдущие отчетные периоды и остались
непривязанными. При этом один документ оплаты может быть привязан к нескольким
документам поставки и наоборот, один документ поставки может быть привязан к нескольким
документам оплаты.
Отражение НДС в
бухгалтерском учете по операциям продажи товаров и услуг зависит от того, какой
метод определения выручки выбран в настройках налоговой политики организации в
целях учета НДС: "по оплате" или "по отгрузке".
Использование метода
учета НДС "по оплате" означает, что НДС должен приниматься к
начислению при регистрации получения оплаты. При этом сумма НДС, включенная в
сумму платежа, должна быть отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 68
(субсчета 68.02) независимо от регистрации отгрузки и выставленного
счета-фактуры.
Если же используется
метод учета НДС "по отгрузке", то сумма НДС должна приниматься к
начислению при регистрации факта отгрузки или факта оказания услуг. При этом
сумма НДС, включенная в общую сумму документа, должна отражаться в
бухгалтерском учете по кредиту .
Для отражения в
бухгалтерском учете сумм НДС, временно не принятых к начислению, используется
субсчет 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет". На
этом субсчете должны отражаться суммы НДС документов отгрузки при использовании
метода учета НДС "по оплате" в случаях, когда отгрузка произведена
раньше оплаты.
Отчетные формы
"Бухгалтерия"
обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных
форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж. Необходимым условием
для правильного формирования этих отчетных форм является предварительное
выполнение регламентных процедур завершения отчетного периода, ввод в
информационную базу документов поступления, отгрузки и оплаты, регистрация
счетов-фактур. При соблюдении этих требование собственно формирование книги
продаж или книги покупок не займет большого времени.
Налоговые декларации по
НДС также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав
форм регламентированной отчетности.
Сложные случаи учета НДС
Автоматизирован учет НДС
по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для
экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения
ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения
ставки НДС 0% по таким операциям.
Если товары и услуги,
полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не
облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к
вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет
сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были
отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.
Предоставляется
возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных
операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет
дополнительных причин, запрещающих это.
Существуют три альтернативных способа
сбора НДС: 1) метод сложения; 2) метод вычитания; 3) кредитный метод. При
применении первого метода для получения величины налоговой базы платежи за
факторы производства (с добавлением соответствующих сумм амортизации)
складываются друг с другом. Метод вычитания требует, чтобы фирма для
определения базы налога вычитала из суммы продаж сумму закупок. Наконец, метод
кредита представляет собой в основном то же самое, что и метод вычитания, но
способствует большему послушанию со стороны налогоплательщика. При его
применении облагается вся выручка предприятия, но ему позволяется вычитать из
налоговой базы всю величинуНДС, указанную в счетах-фактурах, которые выставляют
его поставщики. Врезультате фирма получает стимул следить, чтобы поставщики
прилежно документировали свои налоговые обязательства.
Глава 9. НДС за рубежом и в странах
бывшего СНГ
Россия
В России НДС действует с 1992.
Порядок исчисления налога и его уплаты в настоящее время регулируется главой 21
Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды
операций не подлежат обложению налогом.
Ставки НДС в России
Максимальная ставка НДС в
Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до
20 %, а с 2004 составляет 18 %.
Для некоторых
продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также
ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд
товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат
налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, не являются плательщиками налога.
В последнее время
(2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или
дальнейшем сокращении его ставок.
Порядок расчёта налога
Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между
суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы,
определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых
вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ,
услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Расчет налога
осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при
приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не
принимается.
Налоговая база для НДС в
России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав).
При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных
прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с
расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных
прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.
НДС взимается как сумма
налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС,
подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение
не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках
упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС
выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.
Латвия
В Латвии базовая ставка НДС (
_lv. Pievienotвs vзrtоbas nodoklis, сокращённо — PVN) на протяжении многих лет
составляет 18 %. Для некоторых товаров и услуг установлен НДС в размере 5 %,
некоторые от НДС освобождены (применяется ставка 0 %). Закон о НДС вступил в
силу в 1995 году; одновременно был отменен налог с оборота.
Израиль
В Израиле НДС ( _he. ос тшк оесу,
сокращённо — от"о) введён с 1 июля 1976 в соответствии с рекомендациями
правительственной комиссии, известной как «комиссия Ашера» ( _he. "етгъ
ащш"). Величина ставки НДС является единой для всех видов товаров и
добавляется к стоимости товаров во время покупки. Ставки НДС регулируются [http://www.mof.gov.il/taxes/
Налоговой инспекцией Израиля] ( _he. шщеъ досйн бйщшам), находящейся в
подчинении Министерства финансов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
