Дипломная работа: Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"
Разграничение этих понятий следующее. Обязанность по уплате налога
возникает всегда при наличии объекта налогообложения. При этом налог
устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер,
он уплачивается на основе безвозмездности; налог является абстрактным платежом
и обычно не имеет целевого назначения.
При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель
и специальные интересы. Взимаются пошлины и сборы только с тех, кто обращается
в соответствующие органы по поводу оказания нужных ему услуг. Теоретически,
цель взыскания пошлины (сбора) – лишь покрытие издержек учреждения, в связи с
деятельностью которого они уплачиваются (без убытка, но и без чистого дохода).
Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям.
Ниже представлены некоторые возможные варианты классификации налоговых платежей
с конкретными примерами налогов.
1. По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или
имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является
владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного,
а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество
юридических и физических лиц);
личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они
учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на
прибыль организаций);
косвенные налоги, которые включаются в цену товаров и услуг.
Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара,
работы, услуги. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги
подразделяются на:
-
косвенные
индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров
(например, акцизы);
-
косвенные
универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и
услуги (например, налог на добавленную стоимость);
-
фискальные
монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых
сосредоточены в государственных структурах;
-
таможенные
пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной
границы (экспортно-импортные операции).
2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право
изменять и конкретизировать налоги:
-
федеральные
(общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством
страны и являются едиными на всей территории. Их устанавливает и вводит в
действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в
бюджеты различных уровней (например, налог на прибыль организации);
-
региональные
налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством
страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество
организаций);
-
местные
налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами
власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и
всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на
рекламу).
3. По целевой направленности введения налогов:
-
абстрактные
(общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного
бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);
-
целевые
(специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного
направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого
рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
-
налоги,
взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
-
налоги,
взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
-
смежные
налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например,
земельный налог).(см Приложение 1)
Роль налогообложения заключается в прямом изъятии государством
определенной части валового общественного продукта в свою пользу для
формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов. По
выражению политического деятеля США Б. Франклина, «платить налоги и умереть
должен каждый».
Налоги и займы – два определяющих источника существования любой страны.
От их соотношения в значительной степени зависит ее платежеспособность и общее
положение в мировом сообществе. При недостаточности налоговых доходов прибегают
к прямым кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди
населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для
зарубежных инвесторов (внешние заимствования).
В последние годы доходы государственного бюджета РФ складывались
следующим образом: внешние заимствования – 5,3%; внутренние заимствования –
21,2%; неналоговые доходы – 5,7%; налоговые поступления – 67,8%.
Следовательно, налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных
средств бюджетом. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой
системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.
В различных странах основную часть доходов бюджета составляют
именно налоги. Так, во Франции налоги формируют 95% бюджета, в США – 90%, в
Германии – 80%, в Японии – 75%.
Состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Связь
налогов и бюджета имеет двусторонний и неразрывный характер. Налоги как
основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его
расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами,
величина которых предопределяет доходную часть. Главный недостаток бюджетного
балансирования – обособленное формирование доходной и расходной частей бюджета
без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения)
отдельных расходов и возможностей обеспечения под них соответствующего объема
доходов.
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета
проявляется через следующие показатели удельных весов:
налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
отдельной группы налогов (например, прямых и косвенных налогов) в
общей сумме доходов бюджета;
конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в
общей сумме доходов бюджета;
отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;
конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.
Поддержание баланса доходов и расходов государства неразрывно
связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в рамках ее – рациональным
соотношением различных функций налогов.[3]
Отношения в бюджетно-налоговой сфере являются одним из ключевых
элементов финансовой системы современной России. Без полноценного решения
проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета переход на
траекторию быстрого экономического роста практически неосуществим.
Для примера объема налоговых сборов приведем статистические данные[4]
ФНС России опубликовала статистику поступлений
доходов в федеральный бюджет РФ за январь-ноябрь 2008 года. Всего в 2008 году
налоговые поступления в бюджет составили 4 078,7 млрд. рублей, что на 8,8%
больше, чем в 2007 году.
Основная масса этой суммы состоит из поступлений
НДПИ (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%).
Налог на прибыль организаций в 2008 году был собран в
сумме 761,1 млрд. рублей, что на 18,7% больше, чем в 2007 году.
ЕСН, зачисляемый в федеральный
бюджет, собран в сумме 506,8 млрд. рублей - на 25,1% выше по сравнению с
2007 годом.
Поступления НДС в отношении продукции, реализуемой на территории РФ, в 2008 году
составили 998,4 млрд. рублей и по сравнению с 2007 годом снизились на 28,2%. В
отношении товаров, ввозимых на территорию РФ из Республики Беларусь, НДС, поступил в сумме 40,3
млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в 2007 году.
Поступления
по сводной группе акцизов
составили 125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2007 года на 15,1%.
Поступления НДПИ составили 1 604,7 млрд. рублей, в том числе на
добычу нефти - 1 493,0 млрд. рублей, газа горючего природного - 90,5 млрд.
рублей; газового конденсата из всех видов месторождений - 8,4 млрд. рублей. По
сравнению с 2007 годом поступления НДПИ выросли на 42,9%.
Страховых взносов в ПФР поступило 1 251,4 млрд.
рублей - на 23,3%
больше, чем в 2007 году.
Взносов в ФСС поступило 74,0 млрд.
рублей, что на 15,5% больше, чем в 2007 году. Это сумма поступлений без учета
суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного
социального страхования: пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам
и др.
В ФОМС
поступило 89,3 млрд. рублей, что на 24,4% больше, чем в 2007 году. Территориальные органы ФОМС приняли
162,4 млрд. рублей - на 22,6% больше, чем в 2007 году.
Для сравнения приведем статистические данные
пополнения федерального бюджета за счет налогов за 2003-2005 годы.
В 1 квартале 2005 года показатели исполнения федерального бюджета
по доходам существенно превысили результаты аналогичного периода 2004 года.
Значительные поступления дополнительных доходов по итогам налоговых проверок НК
"ЮКОС", а также поступления средств от продажи в декабре НК
"Юганскнефтегаз", в январе и марте привели к превышению доходов над
бюджетными назначениями и способствовали тому, что финансирование бюджетных
расходов проводилось опережающими темпами. Тем не менее, опережающее
финансирование расходов не привело к увеличению кассовых расходов в январе-феврале.
Расходы осуществлялись получателями бюджетных средств по месяцам приблизительно
равномерно и по итогам 1 квартала оказались значительно ниже объемов
финансирования, а в процентах ВВП практически совпали с расходами в
январе-марте 2004 года.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |