1. Общая система
налогообложения
2. Упрощенная система
налогообложения
3. Единый налог на вмененный
доход
Для оценки эффективности применяемой системы
рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах
Графически явно выделяется как наиболее
эффективная система – это вмененная. Но при этом необходимо учитывать, что при
разнице в 52209 руб. в год. Компания будет дополнительно терять на снижении
пропускной способности и дополнительных затрат по смене месту и подборе
помещения, площадь которого удовлетворяет требованиям НК РФ.
В зависимости от вида
предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут
возникать различные налоговые обязательства. В таблице 6 приведены результаты
проведенного анализа таких различий в налогообложении.
|
|
Общая система
налогообложения |
Единый налог на
вмененный доход |
|
|
Для юридических лиц |
Для ПБОЮЛа |
Для юридических лиц |
Для ПБОЮЛа |
| Уплачиваемые налоги |
- налог на прибыль |
- налог на доходы физических
лиц |
-
- единый налог
|
-
- единый налог-
|
|
- ЕСН
- налог с продаж
- налог на имущество
|
| - НДС |
- Не признаются
плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ. |
|
|
|
- налог на доходы
физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках
предпринимательской деятельности
- налог на имущество,
используемое не в рамках предпринимательской деятельности
|
|
- налог на доходы
физических лиц (как налоговый агент)
- страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам
|
| - |
- страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа |
- |
- страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа |
| Сумма ЕСН, подлежащая
уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов. При этом
сумма вычета не может превышать сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (п. 3
ст. 243 НК РФ). |
Сумма единого налога
уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может
уменьшаться более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (если объект обложения
– доходы). |
| - иные налоги и сборы в
соответствии |
| Общие обязанности |
Единый порядок ведения
кассовых операций.
Единый порядок
представления статистической отчетности.
Обязанность исполнять
функции налоговых агентов.
|
| Налог / налоговая база |
Налог
на прибыль (доходы)
|
Единый налог на
вмененный доход |
| доходы, уменьшенные на
сумму произведенных расходов |
24 % |
доходы, уменьшенные на
сумму профвычета (ст. 221 НК) |
13 % |
Ставка по России |
15% |
|
| Ставка по Томской
области |
20% |
|
| Выбор объекта
налогообложения |
Только при упрощенной
системе налогообложения |
1) Выбор объекта
необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет
применена УСН. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до
30 ноября). |
| 2) Для изменения
объекта до начала применения УСН, но после подачи заявления, необходимо до 20
декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять
УСН, уведомить налоговый орган. |
| 3) Изменение объекта
после начала применения УСН невозможно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому
единственный вариант: перейти на год на общий режим, в конце года подать
заявление на переход на УСН. |
| Порядок перехода на УСН
для созданных и вновь созданных организаций определен п. 2 ст. 346.13 НК РФ. |
| Переход на иную систему |
Переход на ЕНВД и
обратно осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). |
| Налогоплательщики на
ЕНВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения,
за исключение определенных случаев (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). |
|
Если по итогам
налогового (отчетного) периода
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |
| |
