Дипломная работа: Выбор оптимального режима налогообложения на примере малого предприятия ООО "Мебельный стиль"
Законами субъектов
Российской Федерации определяются:
1) порядок введения единого
налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
2) виды предпринимательской
деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня,
установленного Налоговым кодексом РФ;
3) значения коэффициента К2,
указанного в статье 346.27 Налогового кодекса.
Уплата организациями
единого налога предусматривает замену уплаты:
- налога на прибыль организаций
(в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом);
- налога на имущество
организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом);
- единого социального налога
(в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями
единого налога предусматривает замену уплаты:
-
налога
на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
-
налога
на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
-
единого
социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам
в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом).
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций,
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового
кодекса РФ, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по
единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере
15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится
налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца
следующего налогового периода.
Суммы единого налога
зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения
в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в
соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации
Глава 26.3 Налогового
кодекса РФ не содержит норм, определяющих какие-либо особенности постановки на учет
налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту
осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от характера осуществления
этой деятельности (стационарный или разъездной), периода ее осуществления, расположения
мест осуществления деятельности и места постановки на учет (нахождения,
жительства) налогоплательщиков и т.п.
Поэтому процедура постановки
на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, место нахождения
(жительства) и место осуществления видов предпринимательской деятельности,
регулируется нормативными актами Федеральной налоговой службой (Указом
Президента РФ от 3 марта №214 Министерство по налогам и сборам преобразовано в
Федеральную налоговую службу и введено в структуру Министерства финансов РФ).
Согласно разъяснениям, изложенным
в письме МНС России от 10.04.2005 №ММ-6-09/421 "О порядке постановки на
учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по
месту осуществления предпринимательской деятельности", организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности,
установленные пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, на территории
субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог на вмененный
доход, и не состоящие на учете в налоговых органах данного региона либо
состоящие на учете в налоговом органе данного региона, но не осуществляющие на подведомственной
этому налоговому органу территории (осуществляющие одновременно на территориях,
подведомственных нескольким налоговым органам данного региона) указанные виды
предпринимательской деятельности, обязаны в срок не позднее пяти дней с начала осуществления
этой деятельности встать на учет в каждом налоговом органе по месту ее
осуществления, вне зависимости от факта постановки на учет по каким-либо иным
основаниям в другом налоговом органе на территории данного субъекта Российской Федерации.
При этом следует иметь в виду,
что постановка на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход,
осуществляющих указанные виды предпринимательской деятельности на территории,
подведомственной налоговому органу, в котором они уже состоят на учете по любому
иному основанию, установленному Налоговым кодексом РФ, повторно не
производится.
Налоговые декларации по единому
налогу на вмененный доход указанными налогоплательщиками представляются и единый
налог уплачивается по каждому месту постановки на учет (месту осуществления
деятельности).[17]
Кроме выше перечисленного
плательщики единого налога на вмененный доход обязаны вести бухгалтерский учет
и отчетность, руководствуясь при этом законодательством РФ о ведении
бухгалтерского учета и отчетности.
Таким образом,
нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход состоит из четырех уровней:
1-й уровень – Налоговый
кодекс РФ;
2-й уровень – Законы
субъектов РФ;
3-й уровень – нормативные
акты МНС (Федеральной налоговой службы) и Минфина по ведению бухгалтерского
учета и отчетности;
4-й уровень локальные
акты хозяйствующего субъекта по ведению бухгалтерского учета и отчетности
(учетная политика).
Налоговый кодекс РФ
является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и
сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Следует иметь ввиду, что
специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности является может применяться (или не применяться) по
решению субъекта Российской Федерации в отношении ограниченного круга видов
предпринимательской деятельности.
Поэтому, прежде чем
решать вопрос о правомерности применения упрощенной системы налогообложения,
следует уточнить, какие приняты решения в отношении введения единого налога на
вмененный доход в том или ином регионе.
На территории Томской
области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
введен в действие с 1 января 2002 года законом Томской области «О едином налоге
на вмененный доход для определенных видов деятельности в Томской области» от
25.11.2001 №78 (с изменениями на 29.05.2006 г.), которым определены:
- сферы
предпринимательской деятельности, подпадающие под уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности;
- физические параметры,
размеры базовой доходности, составляющие формул расчета единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности;
- порядок расчета и сроки
уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности,
льготы по уплате и иные особенности взимания единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности.
С
плательщиков единого налога на вмененный доход на территории Томской области не
взимаются налоги, за исключением:
- государственной
пошлины;
- таможенных пошлин и
иных таможенных платежей;
- единого социального
налога.
Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может
применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности:[18]
1) оказания бытовых
услуг;
2) оказания ветеринарных
услуг;
3) оказания услуг по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой
через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту
организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие
объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой
площади;
5) оказания услуг по
хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6) оказания услуг
общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более
150 квадратных метров;
7) оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями
и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных
средств;
8) распространения и
(или) размещения наружной рекламы.
Еще одним ограничением,
предусмотренным пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ и не позволяющим организациям и
индивидуальным предпринимателям перейти на упрощенную систему налогообложения,
является превышение средней численности работников за налоговый (отчетный)
период над установленным пределом.
По сравнению с ранее
действующим порядком предел для всех организаций (индивидуальных
предпринимателей) вне зависимости от отраслевой принадлежности установлен
только один - 100 человек. При этом законодателем определено, что средняя
численность работников определяется в соответствии с порядком, устанавливаемом
Государственным комитетом РФ по статистике.
Организациям следует
иметь в виду, что средняя за отчетный период численность работников организаций
(индивидуальных предпринимателей), претендующих на переход к упрощенной системе
налогообложения, определяется с учетом всех его работников, в том числе
работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с
учетом реально отработанного времени, а также работников обособленных
подразделений указанного юридического лица.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |