Отчет по практике: Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации
4)
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
5) суммы
процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
6) вознаграждения
состраховщику по договорам сострахования;
7) возврат
части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам
страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных
законодательством и (или) условиями договора;
8) вознаграждения
за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9) расходы по
оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг,
связанных со страховой деятельностью, в том числе:
Порядок
исчисления и уплаты НДС
В возложенные
функции УФНС РФ по Курской области не входят обязанности по порядку исчисления
и уплаты НДС.
5.
Организация и методика проведения налоговых проверок
Камеральные
налоговые проверки.
Мероприятия
в УФНС при поступлении налоговых деклараций (расчетов) от крупнейших
налогоплательщиков через ИФНС по месту учета в качестве КН.
1. Налоговые
декларации (расчеты), направленные ИФНС по месту учета в качестве КН в УФНС в
автоматическом режиме поступают на сервер обработки электронных документов
(СОЭД) ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ Регион".
1.1. При
поступлении налоговой декларации (расчета) в УФНС (на СОЭД ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ
Регион"), где находится ИФНС по месту нахождения, в которую направлена
налоговая декларация (расчет), ПК "ГНИВЦ ПРИЕМ Регион" автоматически
формирует подтверждение, содержащее дату и время доставки документа в УФНС,
которое подписывается ЭЦП уполномоченного лица УФНС, и в зашифрованном виде
направляет в ИФНС по месту учета в качестве КН.
2. УФНС
полученные налоговые декларации (расчеты), направленные ИФНС по месту учета в
качестве КН при ручной обработке, ежедневно выполняет следующие действия.
2.1.
Принимает налоговые декларации, поступившие из ИФНС по месту учета в качестве
КН с сопроводительным письмом в электронном виде, заверенные ЭЦП
уполномоченного лица ИФНС по месту учета в качестве КН.
2.2.
Формирует папки на текущую дату для каждой ИФНС по месту нахождения с
поступившими налоговыми декларациями (расчетами).
2.3.
Подготавливает сопроводительные письма для каждой ИФНС по месту нахождения с
приложением пакета документов с поступившими налоговыми декларациями
(расчетами).
2.4.
Подписывает сопроводительные письма ЭЦП уполномоченного лица УФНС и направляет
их в соответствующие ИФНС по месту нахождения по ТКС с применением СКЗИ в
установленном порядке.
2.5. При
получении результатов обработки налоговой декларации (расчета) из ИФНС по месту
нахождения, с отметкой о принятии и загрузке налоговой декларации (расчета),
формирует сопроводительное письмо с приложением результатов обработки,
подписывает ЭЦП уполномоченного лица УФНС и в зашифрованном виде направляет в
ИФНС по месту учета в качестве КН по ТКС с применением СКЗИ в установленном
порядке.
Камеральная
налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе
налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа.
Камеральная
налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового
органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо
специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и
документов, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не
предусмотрены иные сроки.
Если
камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации
(расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных
документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных
налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у
налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом
сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней
необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный
срок.
Налогоплательщик,
представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в
налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями,
содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в
налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и
(или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в
налоговую декларацию (расчет).
Лицо,
проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные
налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения
представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика
налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного
нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового
органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100
настоящего Кодекса.
При
проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также
истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих
налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на
эти налоговые льготы.
При
проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать
у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если это не связанно с
исчислением и уплатой налога или если представление таких документов вместе с
налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
При подаче
налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога,
камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, на основе
налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в НК РФ.
Налоговый
орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в
соответствии с порядком применения налоговых вычет, правомерность применения
налоговых вычетов.
При
проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с
использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе, истребовать у
налогоплательщика и иные документы, являющиеся основанием для исчисления и
уплаты таких налогов.
Правила распространяются
также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не предусмотрено НК
РФ.
Основными
этапами камеральной проверки являются:
- проверка
правильности исчисления налоговой базы;
-проверка
правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой
декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее
формой;
- проверка
обоснованности заявленных налоговых вычетов;
- проверка
правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их
соответствие действующему законодательству.
На этапе
проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ,
включающий:
- проверку
логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями,
необходимыми для исчисления налоговой базы;
- проверку
сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего
отчетного периода;
-
взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а
также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;
- оценку
данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их
соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.
Выездные
налоговые проверки
Методами
налогового контроля являются:
·
выборочный
метод
·
сплошной
метод
При сплошной
проверке проверяются все документы организаций без каких-либо ограничений. При
выборочной проверке проверяется часть документации организации.
Порядок
проведения выездных налоговых проверок регламентируется статьей 89 НК РФ.
Основной и
наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые
проверки. Задачи Концепции планирования выездных налоговых проверок:
·
выявление
и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;
·
предупреждение
налоговых правонарушений.
В целях
эффективного решения всех этих задач Концепция системы планирования выездных
налоговых проверок, предусматривающая новый подход к построению системы отбора
объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Концепция
планирования выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на
отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по
критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе
общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо
внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.
В целях
обеспечения системного подхода к отбору объектов для проведения выездных
налоговых проверок Концепция определяет алгоритм такого отбора. Отбор основан
на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают
налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее
основе "зон риска" совершения налоговых правонарушений.
По результатам выездной налоговой проверки не
позднее двух месяцев (п. 1 ст. 100 НК РФ) после составления справки о
проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов
должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки,
подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо ее
представителем. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая
запись в акте. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения акта
налоговой проверки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |