Отчет по практике: Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации
Среди
основных федеральных налогов и сборов за 2009 год важно отметить следующие:
1.
Налог
на прибыль организаций – 45%, увеличившийся по сравнению с 2007 годом почти в 2 раза.
2.
НДС –
18%, увеличившийся
по сравнению с 2007 годом на 16%
3.
Акцизы
по подакцизным товарам – 2%, уменьшившийся на 66% по сравнению с 2007 годом.
4. Остальные федеральные
налоги и сборы занимают 32% и увеличились достаточно значительно на 75%.
3. Система
региональных и местных налогов и сборов с организаций
Налог
на имущество организаций
Недвижимое
имущество в Российском праве, подразделяется на «недвижимость по закону» и
«недвижимость по происхождению».
К
недвижимости по происхождению относятся земельные участки, участки недр и
другие объекты прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без
несоразмерного ущерба их назначению, в том числе леса, многолетние насаждения,
здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Недвижимостью
по закону, являются объекты являющиеся по своей физической сути движимыми, но
отнесенные к недвижимому имуществу законом (ст. 130 КГ РФ) и подлежащие
государственной регистрации (воздушные и морские суда, суда внутреннего
плавания, космические объекты).
Налогоплательщиками налога
признаются:
1.
российские
организации;
2.
иностранные
организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные
представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на
территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической
зоне РФ.
Объект
налогообложения
1. Объектом
налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое
имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных
средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета
2. Объектом
налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через
постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств.
3. Объектом
налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ
через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ
недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве
собственности.
4. Не
признаются объектами налогообложения:
1) земельные
участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные
ресурсы);
2) имущество,
принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими
органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и
охраны правопорядка в РФ.
Налоговая
база
1. Налоговая
база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения.
При
определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной
политике организации.
В случае если
для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не
предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется
как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой
по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского
учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой
базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в
отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не
относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные
представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов
по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные
органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую
инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый
орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной
стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего
субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Налоговые
льготы
Освобождаются
от налогообложения:
1)
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении
имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2)
религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для
осуществления религиозной деятельности;
3)
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении
имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
организации,
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты
труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с
общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения,
единственными собственниками имущества которых являются указанные
общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества,
используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты
и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4)
организации, основным видом деятельности которых является производство
фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для
производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для
борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5)
организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры
федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
9)
организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей,
пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ
радиоактивных отходов;
10)
организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими
установками и судов атомно-технологического обслуживания;
11)
организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных
автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий
энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической
частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным
объектам, утверждается Правительством РФ;
12)
организации - в отношении космических объектов;
13) имущество
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
14) имущество
коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
15) имущество
государственных научных центров;
16) организации
- в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой
экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности
на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой
экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и
расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти
лет с момента постановки на учет указанного имущества;
17)
организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном
реестре судов.
Налоговый
период. Отчетный период.
1. Налоговым
периодом признается календарный год.
2. Отчетными
периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года.
3.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога
вправе не устанавливать отчетные периоды.
Порядок и
сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Налог и
авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и
сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В течение
налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу,
если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам
налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и
налоговой базы, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение
налогового периода.
3. В
отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и
авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению
указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385
НК РФ.
4. В
отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы
газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N
69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", налог перечисляется в
бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически
находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 |