Отчет по практике: Организация и техника ведения налогового учета
Общая сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком по
результатам каждого отчетного или налогового периода, определяется как сумма
всех подлежащих уплате сумм налога, исчисленных в отношении каждого вида
вредного воздействия на окружающую природную среду.
3.
Региональные налоги.
3.1. Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций регламентирован главой 30 НК РФ и
принят Тульской областной Думой 20.11.2003 г. №52/1458.
Налогоплательщиками налога признаются:
-
российские организации;
-
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через
постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество
на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской
Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций
признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во
временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление,
внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к
объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской
Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям
на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты
природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти,
в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны,
обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество,
признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговой базой в отношении
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также
в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не
относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных
объектов по данным органов технической инвентаризации.
Налоговым периодом признается
календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
Налоговая
ставка установлена в размере 2,2 процента.
Освобождаются от
налогообложения:
1) религиозные организации - в отношении имущества,
используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
2) общероссийские общественные организации
инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов),
среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее
80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их
уставной деятельности;
3) организации, основным видом деятельности которых
является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества,
используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов,
предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
4) организации - в отношении объектов, признаваемых
памятниками истории и культуры федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации порядке;
5) организации - в отношении ядерных установок,
используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и
радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
6) организации - в отношении космических объектов;
7) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и
юридических консультаций;
8) имущество государственных
научных центров и т. д.
Налог исчисляется самостоятельно
налогоплательщиком исходя из налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма авансового платежа по
налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼
произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости
имущества.
Срок уплаты: ежеквартально и
годовой отчетностью не позднее 30 дней по окончании квартала и до 30 марта по
окончании года.
Бухгалтерские проводки:
Д91/2, К68/налог на имущество –
Начислен налог
Д68/налог на имущество, К51 –
Перечислен налог в бюджет
3.2.
Транспортный налог
Данный налог регламентирован 28 главой НК РФ, а также
648-ЗТО от 28.11.2005 г. «О транспортном налоге».
Транспортный налог является прямым.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в
соответствии с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
От уплаты транспортного налога
освобождаются:
1) Учреждения
и предприятия органов социальной защиты населения;
2) Общественные
организации инвалидов;
3) Учреждения
здравоохранения и образования, осуществляющие свою деятельность за счет средств
бюджета области и местных бюджетов;
4) Предприятия
авто- и электротранспорта общего пользования, работающие через систему
автовокзалов, автостанций (кроме такси);
5) Герои
Советского Союза, Российской Федерации и полные кавалеры Ордена Славы;
6) Герои
социалистического труда;
7) Ветераны
Великой отечественной войны и боевых действий;
8) Инвалиды
всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
9) Чернобыльцы.
Объектом налогообложения
признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,
теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные
транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства),
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
Не являются объектом
налогообложения:
1) весельные
лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили
легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также
автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт),
полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые
морские и речные суда;
4) пассажирские
и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на
праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным
видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы,
самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы,
специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения
минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания),
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые
при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные
средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные
средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона
(кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты
и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда,
зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
10)
в отношении транспортных средств, имеющих - как мощность двигателя
транспортного средства в лошадиных силах;
11)
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для
которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в
регистровых тоннах;
12)
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше -
как единица транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов РФ в размерах, установленных статьей 361 НК РФ. Ставки могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более
чем в пять раз.
Налоговым периодом признается
календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Данный налог исчисляется исходя
из налоговой базой и установленной ставки. Юридические лица рассчитывают данный
налог самостоятельно, а физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы. В
случае регистрации транспортного средства (снятия с регистрации) в течение
налогового периода исчисленные суммы транспортного налога производятся с учетом
коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на
налогоплательщика к числу месяцев в налоговом периоде. При этом месяц
регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации
принимается за полный месяц.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |