Отчет по практике: Организация и техника ведения налогового учета

Налоговые ставки по обязательному пенсионному страхованию:

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН.

Бухгалтерские проводки:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/1 – Произведены отчисления в ФСС

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/2 – Произведены отчисления в Пенсионный Фонд (ПФ)

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69/3 – Произведены отчисления в ФОМС

Д 69/1, К/ЕСН в ФСС – Начислен ЕСН в ФСС

Д 69/2, К/ЕСН в ФСС – Начислен ЕСН в ПФ

Д 69/3, К/ЕСН в ФСС – Начислен ЕСН в ФОМС

Д68/ЕСН, К51 – Перечислен ЕСН

2.5. Налог на доходы физических лиц. Налоговые регистры по НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентирован 23 главой НК РФ, он является прямым и общим.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К таким доходам относятся:

1)  полученные дивиденды и проценты;

2)  страховые выплаты;

3)  доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4)  доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5)  вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

6)  доходы от материальной выгоды;

7)  иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

8)  государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

9)  пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

10)  вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

11)  алименты, получаемые налогоплательщиками;

12)  суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;

13)  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

14)  доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

15)  призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

16)  вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

17)  средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей и др. в соответствии с НК РФ.

По НДФЛ существуют следующие налоговые вычеты.

I.  Стандартные.

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

-  лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14