Отчет по практике: Организация и техника ведения налогового учета
5) направленные государственными и муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями,
получившими лицензии, непосредственно на нужды обеспечения, развития и
совершенствования образовательного процесса, включая оплату труда и другое в
соответствии с законодательством РФ.
Предусмотрены и частичные льготы по налогу на прибыль. Так, ставки
налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если от общего числа их
работников инвалиды составляют не менее 50%. Для предприятий, находящихся в
собственности творческих союзов, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму
прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов.
Не подлежит налогообложению прибыль следующих предприятий и
организаций:
1)
религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и
хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада
религиозных объединений, от культовой деятельности;
2)
общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и
организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный
капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов.
3)
специализированных протезно-ортопедических предприятий;
4)
предприятий, производящих технические средства профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов;
предприятий, производящих продукцию традиционных народных, а также
народных художественных промыслов;
5) предприятий потребительской кооперации, расположенных в районах
Крайнего Севера и т.д. в соответствии с НК РФ.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный
год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные
авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания
календарного года.
Сумма налога на прибыль определяется плательщиками на основании
бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с законом.
Предусмотрена авансовая уплата налога на прибыль, основанная на
налоговом планировании. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала
авансовые взносы, определяемые исходя из планируемой суммы прибыли за
налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов
налога производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в
размере 1/3 квартальной суммы налога. Налоговые декларации по итогам года
представляются не позднее 28 марта следующего года.
Д99, К68/налог на прибыль
– Начислен налог на прибыль
Д68/налог на прибыль, К51 – Перечислен налог
на прибыль в бюджет
2.4. Единый социальный налог. Налоговые регистры по ЕСН.
Единый социальный налог (ЕСН) регламентирован 24 главой НК РФ. Он
является прямым и специальным.
Плательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные
предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам, а также
индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной
практикой.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих
выплаты физическим лицам, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,
оказание услуг, а также по выплаты авторским договорам. Для прочих
налогоплательщиков объектом обложения являются доходы от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права
собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также
договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие
выплаты в текущем отчетном (налоговом) периоде:
-
у налогоплательщиков-организаций не отнесены к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль;
-
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или
физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ;
-
другие случаи, предусмотренные НК РФ.
Налоговой базой является:
-
для организаций и индивидуальных предпринимателей: сумма начисленных в
пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений
для остальных налогоплательщиков - сумма доходов, полученных за
налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной
деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
От уплаты налога освобождаются:
1. Организации
- с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового
периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II
или III группы;
2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных
вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на
каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и
их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные
отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность
инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде
оплаты труда составляет не менее 25%;
учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для
оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям,
единственными собственниками имущества которых являются общественные
организации инвалидов.
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами
I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и
иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в
течение налогового периода.
Налоговые ставки по ЕСН:
Налоговая база на каждое физическое
лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ (ФСС) |
Фонд обязательного медицинского
страхования (ФОМС) |
Итого (ЕСН) |
Федеральный ФОМС |
Территориальный ФОМС |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 руб. |
20 % |
2,9 % |
1,1 % |
2 % |
26 % |
От 280000 руб. до 600 000 руб. |
56 000 + 7,9%
с суммы, превышающей
280 000 руб.
|
8 120 руб. + 1 %
с суммы, превышающей
280 000 руб.
|
3 080 руб. + 0,6 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5 %
с суммы, превышающей
280 000 руб.
|
72 800 руб. + 10 % с суммы,
превышающей 280 000 руб. |
Свыше
600 000 руб.
|
81 280 руб. + 2 % с суммы, превышающей
600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2 % с суммы,
превышающей 600 000 руб. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |