Курсовая работа: Сравнительная характеристика налогообложения Российской Федерации и Канады
Первые попытки перейти к налоговой
системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных
платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине
1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Но плохо подготовленные
половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной
структурой российского налогового законодательства.
Общие
принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие
обязательные платежи определяет За кон РФ "Об основах налоговой системы
в Российской Федерации" от 27.12.91 г. N 2118
- 1. К понятию "другие обязательные платежи"
относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как
Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования.
3.
ВИДЫ
НАЛОГОВ КАНАДЫ
3.1.
Подоходный
налог
Подоходный налог уплачивается физическими лицами и
корпорациями. При этом ставка федерального налога для физических лиц
установлена в пределах от 17 до 29%, а ДОШ корпораций 28%.
По уровню
налогообложения физических лиц Канада занимает среди стран Группы семи одно из
первых мест. Вместе с тем, гибкая система интеграции личного подоходного и
корпорационного налогов позволяет избегать двойного обложения прибыли, имеющего
место в США. В 1996-1997 г. такие провинции как Онтарио, Новая Шотландия,
Нью-Брансуик и Британская Колумбия снизили ставки подоходных налогов и намерены
продолжать аналогичные реформы в будущем. Наиболее решительно это делает
правительство провинции Онтарио: в 2000 г. ставка налога на доходы физических
лиц снижена до 45% от уровня аналогичного федерального налога (49% в 1999 г.),
а в 2001 г. она опустится до 40,5%.
Федеральный налог на доходы физических лиц (federal personal income tax) и провинциальный налог на доходы физических лиц (provincial personal income tax). Платятся непосредственно физическим лицом или
некорпорированным бизнесом один раз в год с общей суммы доходов из всех
источников. В 2004 г. шкала федерального налога выглядела следующим образом:
17% на годовой доход в размере до 29 590 долларов; 26% на доходы от 29 590 до
59 180 долларов; 29% на доходы свыше 59 180 долларов. Во всех провинциях, за
исключением Квебека, провинциальный налог на доходы физических лиц (сокращенно
- PPIT) взимается по ставкам, которые исчисляются как процент от аналогичного
федерального налога. Ставки РРIТ в различных провинциях неодинаковы - они
колеблются от 43% в Северных территориях до 60% в Ньюфаундленде, однако в
большинстве провинций они установлены в интервале 50-55%. По соглашению между
двумя уровнями власти сбор провинциальных подоходных налогов осуществляет
федеральная налоговая служба на основании данных, включенных гражданами в
декларацию о доходах. Собранные средства затем передаются в бюджеты провинций.
Индивидуальные налогоплательщики могут воспользоваться целым рядом льгот. Почти
все они имеют форму скидок с расчетных сумм самих подоходных налогов. При этом
с целью упрощения расчетов после реформы 1988 г. в Канаде устранен минимальный
не облагаемый налогом доход и вычеты из налогооблагаемых сумм.
На всех без
исключения налогоплательщиков распространяется так называемая базовая скидка
(basic personal tax credit). Она уменьшает подлежащую уплате сумму подоходных
налогов на более чем 1 тыс. долларов и, соответственно, фактически освобождает
от этих налогов наиболее низкодоходные слои населения. Кроме того существуют
дополнительные скидки для граждан старше 65 лет, для инвалидов и лиц, имеющих
на иждивении инвалидов, для одиноких матерей и отцов. Скидки с подоходных
налогов предоставляются также получателям различных видов пенсий и пособий по
безработице. Существуют скидки в связи с затратами на образование и услуги
медицинского характера.
Федеральный
налог на доходы корпораций (federal corporate income tax). Платится непосредственно
корпорациями на основании ежегодно представляемых ими финансовых отчетов.
Базовая ставка налога составляет 29%. Более льготным режимом налогообложения
пользуются только две категории компаний. Во-первых, это предприятия
обрабатывающей промышленности - для них налог установлен на уровне 21%.
Во-вторых, предприятия малого бизнеса в любой отрасли платят налог по ставке
12%.
Провинциальный
налог на доходы корпораций (provincial corporate income tax) взимается в провинциях по
различным ставкам, уровень которых колеблется от 5 до 17%.
Суммарная
федерально-провинциальная ставка налога на доходы корпораций составляет в
Канаде около 42%, при 39-40% в США, около 30% во Франции и Великобритании,
более 50% в Японии, Германии и Италии.
3.1.2. Налог
на прибыль
Удельный вес
поступлений от налога на прибыль корпораций составляет примерно 10% в
общих доходах федерального бюджета и 4% в доходной части бюджетов провинций.
Предприятия малого бизнеса облагаются по пониженным ставкам. К малому бизнесу в
Канаде относят предприятия с численностью занятых до 100 человек и с доходами
до 200 тыс. долл. в год. Ставка налога — 28% в федеральный бюджет и 15% в
провинциальный, а для малых предприятий соответственно 12 и 10%. Причем
федеральные ставки едины для всей страны, а провинциальные приведены
усредненные, так как они могут различаться в зависимости от решения
законодательных собраний провинций. Для ряда отраслей обрабатывающей
промышленности установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки
федерального налога: 23% вместо 28..
Ставка налога на
прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка — 28% (для компаний
обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль
представлены в Таблица 3.
Таблица 3. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах
Провинция, территория
|
Основная ставка, %
|
Основная федерально-провинциальная ставка,
%
|
Ньюфаундленд |
14,0 |
43,12 |
Новая Шотландия |
16,0 |
45,12 |
о. Принца Эдуарда |
15,0 |
44,12 |
Нью-Брансуик |
17,0 |
46,12 |
Квебек (от вида деятельности) |
8,9-16,25 |
38,02-45,37 |
Онтарио |
15,5 |
44,62 |
Манитоба |
17,0 |
46,12 |
Саскачеван |
17,0 |
46,12 |
Альберта |
15,5 |
44,62 |
Брит. Колумбия |
16,5 |
45,62 |
Юкон |
15,0 |
44,12 |
Северо-западные территории |
14,0 |
43,12 |
Ньюфаундленд снижает
ставку для компаний, создающих более 10 рабочих мест с полной занятостью и
инвестициями не менее $500 000.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |