Курсовая работа: Сравнительная характеристика налогообложения Российской Федерации и Канады
5)
налог на прибыль организаций;
6)
налог на добычу полезных ископаемых;
(утратил
силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;)
7)
водный налог;
8)
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
9)
государственная пошлина.
К местным относятся следующие налоги:
(в
ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
К
местным налогам относятся:
1)
земельный налог;
2)
налог на имущество физических лиц.
Среди
местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество
физических лиц, земельный налог.
К региональным относятся следующие налоги:
(в
ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
К
региональным налогам относятся:
1)
налог на имущество организаций;
2)
налог на игорный бизнес;
3)
транспортный налог.
Наибольшие
доходы региональным бюджетам приносит на лог на имущество юридических лиц.
В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в
большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических
лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в
некоторых странах имеется и такая практика, как в России.
Бюджетное
устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран,
предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в
доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании —
это отчислением от федеральных налогов.
2.1.3. Модернизация налоговой системы
Канады и России
Сначала подоходное налогообложение было введено на I уровне провинции (1867 г.), на
уровне федерации налоги стали взиматься лишь пятьдесят лет спустя исключительно
для целей финансирования военных расходов на войну. При этом федеральный
подоходный налог рассматривался как временный. В настоящее время подоходное
налогообложение Kaнады в
значительной степени централизованное. По федеральному и провинциальному
налогам подается единая декларация, в которой предусмотрены соответствующие
разделы. Декларации подаются в срок до 30 апреля. Лишь в провинции Квебек
налогоплательщики подают две декларации.
Налоговая
система Канады начала модернизироваться в связи с проведение: налоговой реформы
в 1987 г. Она коснулась 2 основных статей бюджета: подоходного налога и налога
на прибыль. В соответствии с ее положениями в Канаде на федеральном уровне стали
действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, а
в каждом регионе — свои местные ставки. Большое внимание в Канаде уделяется
стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм
(занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97 % от числа всех компаний
(услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам
применяется единая ставка —12%. В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое
налогообложение.
Этой же
реформой был проведен радикальный пересмотр системы косвенных налогов.
Из
косвенных налогов наиболее значимы; федеральный налог на товары и услуги по
единой ставке — 7 % и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти
два налога объединяются в комбинированной ставке — 15 %. Объединенный
налог включается в розничные цены.
Несмотря
на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со стороны
федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около
28 % всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям основаны на трех
имеющих разные цели и структуры, ключевых программах — «Выравнивание»,
«Установленное финансирование программ».
Таблица
1. Ставки федерального подоходного налога
Доход, тыс. долл.
|
Максимальная федеральная ставка, %
|
0 -29590
|
17 |
29590 -59180 |
26 |
более 59180 |
29 |
Таблица
2. Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах
Провинция, территория
|
Основная ставка, %
|
Основная федерально-провинциальная ставка,
%
|
Ньюфаундленд |
21,0 |
52,3 |
Новая Шотландия |
19,0
20,1
|
50,3
51,4
|
о. Принца Эдуарда |
19,0 |
50,3 |
Нью-Брансуик |
20,1 |
51,4 |
Квебек |
21,6 |
52,9 |
Онтарио |
21,6 |
52,9 |
Манитоба |
19,1 |
50,4 |
Саскачеван |
20,6 |
51,9 |
Альберта |
14,8 |
46,1 |
Брит. Колумбия |
22,9 |
54,2 |
Юкон |
15,3 |
46,6 |
Северо-западные территории |
13,0 |
44,4 |
Основы ныне действующей налоговой системы Российской
Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об
отдельных видах налогов. За девять прошедших лет было много, от дельных частных
изменений, но основные принципы сохраняются.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |