Курсовая работа: Сравнительная характеристика налогообложения Российской Федерации и Канады
Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система
позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано
в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления
прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств
на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов
граждан, нуждающихся в социальной защите.
Фискальная изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания
государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая
не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры -
библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного
уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные
заведения и т.п.
Указанное
разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все
они переплетаются и осуществляются одновременно.
1.2. Виды налогов
Налоги бывают двух
видов:
Первый вид (прямые
налоги) — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на
прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы
и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и
другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.
Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Второй вид (косвенные налоги) — налоги
на товары и услуги: налог с оборота (налогом на добавленную стоимость);
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие
1.3. Ставка налога
Различают также твердые,
пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые
ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения,
независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в
одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его
величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины
ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя
которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки
предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог
может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении
доходов налогоплательщиков.
В зависимости от
использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги
используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного
и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические
налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное
страхование или отчисления на дорожные фонды).
2.
НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА КАНАДЫ И РОССИИ
2.1.1. Налоговая система Канады
В целом
современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с
развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада
занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран. Большое
внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля
таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97 % от числа
всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли),
и к их доходам применяется единая ставка —12% .
Налоговая система
Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
• федеральном (48%
государственных доходов);
• провинциальном (42%
государственных доходов);
• местном (10%
государственных доходов).
Полученные
средства расходуются в соответствии с конституционно закрепленными
полномочиями.
От других федеративных
государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда
при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную
роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций
приходятся больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по
обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования.
Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние
годы.
В
федеральном налогообложении главную роль играют прямые налоги на доходы населения -
налог на доходы физических лиц и обязательные взносы в государственный фонд
страхования занятости и государственный пенсионный фонд, на них приходиться порядка
60% всех поступлений в федеральный бюджет. Следующая по величине статья его
доходов - косвенные налоги (около 23%), из которых наиболее "весом"
налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в
провинциях эти 2 налога объединяются в комбинированной ставке 15%. Объединенный
налог включается в розничные цены. Налоги на доходы юридических лиц включают
налог на прибыль корпораций и налог на капитал крупных корпораций. В сумме они
дают около 15,5 доходов федерального бюджета.
При общей сумме доходов федерального бюджета в 2004— 2005
финансовом году в размере 171,3 млрд. канадских долл. поступления от:
- подоходного налога составили 80,3 млрд. долл.,
- НДС — 25,7 млрд. долл.,
- налог на доходы корпораций —123,6 млрд. долл.,
- страховые платежи ––17,8 млрд. долл.,
- таможенные сборы — 4 млрд. долл.,
- неналоговые доходы составили лишь –– 8,4 млрд. долл.
Структура
налоговых поступлений в бюджеты провинций аналогична федеральной, но кроме этого важным
источником для них являются трансферты (переводы средств) федерального
правительства. Доля трансфертов составляет в среднем 19% бюджетов провинций.
налоговые
источники доходов провинций складываются из:
·
подоходного налога
с населения;
·
налога с продаж;
·
налога на прибыли
корпораций;
·
акцизов;
·
налогов в фонды
социального страхования;
·
налогов на
дарения;
·
рентных платежей;
·
различных
регистрационных и лицензионных сборов.
Доходы
местных органов власти примерно на 47% складываются за счет местных косвенных налогов и продажи
различных лицензий и разрешений. Основным налогом является налог на недвижимую
стоимость. В ряде провинций муниципалитетам предоставлено право, собирать
дополнительные налоги на продажи спиртного, при взимании платы за услуги
гостиниц и ресторанов. Еще 47% дают трансферты правительства провинции, на
территории которой расположен тот или иной муниципальный округ. Небольшие
субсидии поступают целевым назначением и от федерального правительства.
Таким образом,
новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо
от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин
доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских
цен).
2.1.2. Налоговая система Российской Федерации
В Российской Федерации, как и в Канаде налоговая система представлена в
трёх уровнях. Она введена Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. Такая
система налогообложения впервые вводится в России. Налоги и сборы были
подразделены на федеральные, региональные и местные.
Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют
на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством,
формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее
доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов
субъектов Федерации и местных бюджетов.
Второй уровень — налоги республик в составе Российской
Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости
в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот
последний термин был введен в научный оборот еще несколько лет назад.
Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов
Федерации, исходя из обще российского законодательства. Часть региональных
налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае
региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах,
налоговые льготы и порядок взимания.
Третий уровень — местные налоги, то есть налоги
городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций
налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы
(городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на
установление как региональных, так и местных налогов.
Федеральные налоги взимаются по всей территории России. Как и в других странах,
наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете.
В настоящее время к федеральным относятся
следующие перечисленные налоги, которые создают основу финансовой базы
государства.
К
федеральным налогам и сборам относятся:
1)
налог на добавленную стоимость;
2)
акцизы;
3)
налог на доходы физических лиц;
4)
единый социальный налог;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |