Курсовая работа: Пути усовершенствования налогообложения в РБ

ü  Объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

ü  Объемы переработанной нефти и нефтепродуктов;

ü  Объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

ü  Объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

ü  Объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

ü  Объемы  полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.

Налог состоит из:

¨  Платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежей за размещение отходов производства в пределах установленных лимитов, сверх установленных либо без установленных лимитов в случаях, предусмотренных законодательством;

¨  Платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

¨  Платежей за перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

¨  Платежей за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета.

Ставки налога за использование природных ресурсов и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду  устанавливаются Советом Министров РБ по представлению  специально на то   уполномоченных государственных органов. Ставки экологического налога утверждены Постановлением Совета Министров РБ от 5 февраля 2002г. №146 «О ставках экологического налога, лимитах добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ». [16,с.17]

3. Платежи за землю (земельный налог).

Плательщиками налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Земельным налогом облагаются земли:

v  сельскохозяйственного назначения,

v  населенных пунктов,

v  промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения,

v  лесного фонда,

v  водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности  землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется  по данным кадастровой оценки земли. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. В 2005 году ставки земельного налога индексируются на 34%.[16,с.9]

2.3.  Налоги, уплачиваемые из прибыли.

Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:

1. Налог на прибыль.

Плательщиками налога являются:  юридически лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Прибыль организации облагается налогом по ставке 24%. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2.  налоги на доходы подразделяются на:

  налог на доходы по дивидендам и приравненным к ним доходам.

Плательщиками налога являются юридически лица (включая иностранные юридические лица). Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%. 

  налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам  от операций с ценными бумагами – по ставке 40%.

Налог рассчитывается как:

НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

3.  Налог на недвижимость.

Плательщиками налога являются юридические лица РБ, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы;  филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся  собственностью или  находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, и также стоимость принадлежащих физическим лицам  жилых домов, садовых  домиков, дач, жилых помещений, гаражей и иных зданий и строений.  Годовая ставка для организаций установлена в размере 1%; для физических лиц – в размере 0,1%.

4.  Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.

Налог рассчитывается как:

НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

5.  Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта.

Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели.  Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы.[16,с.11]

Сбор рассчитывается как:

НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

Плательщик налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным предоставляют налоговым органам декларацию о сумме начисленных сборов. Уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

III. ПУТИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РБ.

3.1. Изменения налоговой нагрузки в 1993-2005 г.г.

Высокая налоговая нагрузка – одна из причин низкой конкурентоспособности отечественной продукции. Ситуацию в реальном секторе усугубляет  существование  значительного числа  косвенных налогов, целевых бюджетных фондов, которые  в полной мере  не решают  задачу  формирования  доходной части  бюджета  и финансирования программ социального развития.

В течение последних лет  происходило снижение налоговой нагрузки, хотя она по-прежнему  остается самой высокой на территории ЕврАзЭС, что отражено в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Сравнительный анализ экономического роста и уровня налоговой нагрузки на экономику РБ в 1995-2003г.г.

Источник: [11,c.33 ]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9